審計案例研究---考試終極版

1、1《審計案例研究》期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)《審計案例研究》期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)一、綜合練習(xí)一、綜合練習(xí)（一）判斷并說明理由題（一）判斷并說明理由題(不論判斷結(jié)果正確與否，均需要說明理由)BS◆◆被審計單位保管應(yīng)收票據(jù)的人不應(yīng)該經(jīng)辦有關(guān)會計分錄。答案：對理由：符合銷貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的職責(zé)劃分。BS◆◆被審計單位2002年改變原壞賬準(zhǔn)備核算方法變直接轉(zhuǎn)銷法為備低法，注冊會計師提請其在報表附注中披露會計差錯更正情況。答案：錯理由：注冊會計師提請其在報表附注中披露核

2、算方法改變對會計信息的影響情況。BS◆◆被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表上的現(xiàn)金數(shù)額，應(yīng)以結(jié)賬日的賬面數(shù)額為準(zhǔn)。答案：錯理由：應(yīng)以結(jié)賬日的期末結(jié)存金額為準(zhǔn)BS◆◆被審計單位永續(xù)盤存記錄應(yīng)由存儲部門負(fù)責(zé)。答案：錯理由：被審計單位永續(xù)盤存記錄應(yīng)由會計部門負(fù)責(zé)。BS◆◆被審計單位對存貨實(shí)地盤點(diǎn)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)作為盤點(diǎn)小組成員進(jìn)行盤點(diǎn)。答案：錯理由：被審計單位對存貨實(shí)地盤點(diǎn)時應(yīng)主要由內(nèi)部審計人員等參與。BS◆◆被審計單位當(dāng)年12月31日收到一張購貨發(fā)票，

3、并記入當(dāng)年12月份賬內(nèi)，而存貨實(shí)物卻在次年的1月2日才收到，未包括在年底的盤點(diǎn)范圍內(nèi)，這樣有可能虛減本年的利潤。答案：對理由：審計人員對銷售成本采用倒擠法，如果購貨發(fā)票入帳，而存貨實(shí)物不包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)的話，這批存貨將被當(dāng)成銷售成本。這樣，銷售成本將虛增，利潤虛減。BS◆◆被審計單位購貨交易正確截止的關(guān)鍵是交易記錄的借貸雙方必須在同一會計期間入賬。答案：對理由：這樣可以保證購貨交易及時入帳，實(shí)現(xiàn)截止性測試目的。BS◆◆被審計單位如果將稅

4、收滯納金、違法經(jīng)營罰款等支出列作違約金，就有可能偷漏所得稅。答案：對理由：因?yàn)榘凑沼嘘P(guān)規(guī)定稅收滯納金、違法經(jīng)營罰款等支出在計算所得稅額時，一律不得從中扣除。CY◆◆出于某種不正常的目的和動機(jī)，被審計單位或職員有可能轉(zhuǎn)移、隱匿、挪用、甚至貪污投資收益及營業(yè)外收入。答案：對理由：轉(zhuǎn)移、隱匿、挪用、甚至貪污投資收益及營業(yè)外收入是達(dá)到不正常的目的所采取的一種手段CY◆◆出于某種不正常的目的和動機(jī)或工作差錯，被審計單位對報廢的固定資產(chǎn)有可能存在按

5、原值轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出的情況。答案：對理由：因?yàn)楸粚徲媶挝粚髲U的固定資產(chǎn)按原值轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出違反了會計制度的要求。CH◆◆存貨期末盤點(diǎn)是被審計單位存貨內(nèi)部控制的基本要求，但注冊會計師也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。答案：錯理由：混淆了會計責(zé)任與審計責(zé)任，因?yàn)榇尕浧谀┍P點(diǎn)是被審計單位存貨內(nèi)部控制所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。CF◆◆存放商品的倉儲且應(yīng)相對獨(dú)立，限制無關(guān)人員接近，這項(xiàng)控制與商品的“完整性”認(rèn)定有關(guān)。答案：錯理由：與商品的安全性認(rèn)定有關(guān)KJ◆◆會計師事務(wù)

6、所對任何一個審計委托項(xiàng)目，不論其語文繁簡和規(guī)模大小都應(yīng)該制定審計計劃。答案：對理由：審計計劃是必要的審計程序，是審計準(zhǔn)備階段的重要環(huán)節(jié)。WL◆◆為了保持審計的連續(xù)性和審計結(jié)果的可比性，注冊會計師對同一客戶所進(jìn)行的多年度會計報表審計，應(yīng)使用相同的重要性水平。答案：錯理由：同一客戶客觀環(huán)境不斷變化，年度會計報表審計時，注冊會計師應(yīng)調(diào)整重要性水平。JL◆◆記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納是預(yù)防員工貪污、挪用銷貨款的最有效辦法。答案：錯理由

7、：記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納雖有一定的作用，但不及請顧客將貨款直接匯入公司所指定的銀行賬戶。RG◆◆如果注冊會計師函證的應(yīng)收賬款無差異，則表明全部的應(yīng)收賬款余額正確。3答案：錯理由：應(yīng)主要依據(jù)“利潤分配”等賬戶記錄，結(jié)合有關(guān)資料進(jìn)行。DT◆◆對投資凈收益的實(shí)質(zhì)性測試，主要采用觀察法和計算法。答案：錯理由：主要采用檢查法和計算法DT◆◆當(dāng)投資者交足認(rèn)交的投資款后，企業(yè)的實(shí)收資本應(yīng)大于注冊資本。答案：錯理由：企業(yè)的實(shí)收資本應(yīng)等于注

8、冊資本GD◆◆固定資產(chǎn)的保險和維護(hù)保養(yǎng)制度不屬于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度。答案：錯理由：固定資產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)制度屬于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度內(nèi)容之一，而固定資產(chǎn)的保險制度則不屬于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度。GJ◆◆根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的平衡原理，所有者權(quán)益在數(shù)量上等于企業(yè)的全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的余額，如果注冊會計師能夠?qū)ζ髽I(yè)資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行充分的審計，對所有者權(quán)益進(jìn)行單獨(dú)審計就沒有必要了。答案：錯理由：有必要對所有者權(quán)益進(jìn)行單獨(dú)審計，因?yàn)閷λ姓邫?quán)益不

9、僅要驗(yàn)證總額正確，還有審計其具體結(jié)構(gòu)與內(nèi)容。JG◆◆盡管不能發(fā)現(xiàn)被審計單位會計報表中存在的全部錯誤、舞弊和違法行為，注冊會計師仍然有責(zé)任發(fā)現(xiàn)會計報表中的重大錯誤、舞弊和對會計報表有直接影響的重大違反法規(guī)行為。答案：錯理由：由于審計此時受被審計單位內(nèi)部控制的固有限制，注冊會計師不可能將所有錯誤和舞弊的違反法規(guī)行為揭發(fā)出來，只能作到合理確信的程度，注冊會計師如果未能將會計報表中嚴(yán)重錯誤與舞弊揭露出來應(yīng)負(fù)審計責(zé)任。JL◆◆將來料加工的存貨列入

10、盤點(diǎn)范圍，可能導(dǎo)致被審計單位本年利潤虛增。答案：對理由：結(jié)果應(yīng)當(dāng)是注冊會計師對銷售成本采用倒擠法，將存貨虛增時，銷售成本必然虛減，本年利潤將會虛增JZ◆◆甲注冊會計師審計B公司長期借款業(yè)務(wù)時，為確定“長期借款”賬戶余額的真實(shí)性，可以進(jìn)行函證。函證的對象應(yīng)當(dāng)是B公司的主要股東。答案：錯理由：函證的對象應(yīng)當(dāng)是長期借款的債權(quán)人JS◆◆計算短期股票投資，長期股權(quán)投資，期貨等高風(fēng)險投資所占的比例，分析短期投資與長期投資的安全性，與投資的存在或發(fā)生

11、認(rèn)定有關(guān)。答案：錯理由：與投資的表達(dá)與披露有關(guān)認(rèn)定有關(guān)JX◆◆進(jìn)行資本公積的實(shí)質(zhì)性測試，注冊會計師應(yīng)首先檢查資本公積增減變動的內(nèi)容及其依據(jù)，并查閱相關(guān)會計記錄和原始憑證，主要是確認(rèn)資本公積增減變動的真實(shí)性。答案：錯理由：主要是確認(rèn)資本公積增減變動的合法性與正確性。JC◆◆檢查長期借款的使用是否符合借款合同的規(guī)定，重點(diǎn)是檢查長期借款使用的安全性與盈利性。答案：錯理由：長期借款的使用只要符合合同的規(guī)定就行，因此，重點(diǎn)是審查其使用的合理性。K

12、J◆◆會計報表公布日后獲知審計報告日已經(jīng)存在但尚未發(fā)現(xiàn)的期后事項(xiàng)，如果被審計單位拒絕采取適當(dāng)措施，注冊會計師應(yīng)修改審計報告。答案：錯理由：應(yīng)通知其董事會并向?qū)υ搯挝挥泄茌牂?quán)的管理機(jī)構(gòu)報告，注冊會計師還應(yīng)進(jìn)一步采取通知程序，讓那些信任會計報表的使用者知道，會計報表不再值得信賴。PD◆◆盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金時，必須有被審計單位會計主管人員和注冊會計師參加，并由出納員進(jìn)行盤點(diǎn)。答案：錯理由：必須有被審計單位會計主管人員和出納員參加，注冊會計師監(jiān)督。R

13、G◆◆如果被審計單位采用永續(xù)盤存制，注冊會計師可不必對存貨的計價進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)。答案：錯理由：不能忽略對存貨計價的審計RG◆◆如果上期會計報表是由其他會計師事務(wù)所審計的，注冊會計師在審計本期會計報表時對期初余額不負(fù)任何責(zé)任，也無須考慮其對審計意見類型的影響。答案：錯理由：注冊會計師在審計本期會計報表時對期初余額負(fù)一定審計責(zé)任，應(yīng)該考慮其對審計意見類型的影響RG◆◆如果注冊會計師已從被審計單位的開戶銀行獲取了銀行對賬單和所有已付支票清單，該