張家界煙草公司采購(gòu)與付款內(nèi)部控制改進(jìn)研究.pdf

1、采購(gòu)與付款是企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的重要組成部分，直接影響企業(yè)生產(chǎn)銷售、成本費(fèi)用、資金運(yùn)轉(zhuǎn)等其它經(jīng)營(yíng)要素。建立并完善采購(gòu)與付款內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)采購(gòu)與付款管理對(duì)有效防范與應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)濟(jì)效益具有重要意義。
　　目前煙草行業(yè)處在向公司化、市場(chǎng)化、國(guó)際化進(jìn)行轉(zhuǎn)型的時(shí)期，整個(gè)行業(yè)面臨多方面的挑戰(zhàn)。一方面，中國(guó)自從加入WTO以來(lái)，煙草行業(yè)政策壁壘在逐漸削弱，外來(lái)競(jìng)爭(zhēng)者搶占市場(chǎng)份額，中央發(fā)布“八項(xiàng)規(guī)定”的政策導(dǎo)向及“吸煙有害健康”的文化導(dǎo)向

2、削弱市場(chǎng)需求;另一方面，長(zhǎng)期的壟斷式經(jīng)營(yíng)，在為其帶來(lái)高利潤(rùn)的同時(shí)，也形成了風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，內(nèi)部控制薄弱的局面。因此，煙草公司開始認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，逐步建立內(nèi)部控制制度并不斷完善。采購(gòu)與付款是煙草商業(yè)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的重要組成部分，完善采購(gòu)與付款內(nèi)部控制能有效控制成本，降低風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益，為保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)起著重要的作用。
　　在對(duì)國(guó)內(nèi)外采購(gòu)與付款內(nèi)部控制相關(guān)文獻(xiàn)及政策回顧與總結(jié)，結(jié)合內(nèi)部控制框架及內(nèi)部控制應(yīng)用指引和基礎(chǔ)上，

3、將采購(gòu)與付款內(nèi)部控制內(nèi)容分為:內(nèi)部控制環(huán)境，即所有內(nèi)部控制活動(dòng)的基礎(chǔ);信息平臺(tái)，即現(xiàn)有流程規(guī)范化操作的平臺(tái);采購(gòu)與付款控制活動(dòng)，即實(shí)際操作的規(guī)范動(dòng)態(tài)過程。以張家界煙草公司為研究對(duì)象，分析該公司現(xiàn)有采購(gòu)與付款現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)其內(nèi)部控制環(huán)境、采購(gòu)與付款信息系統(tǒng)、卷煙采購(gòu)與付款流程、煙葉收購(gòu)與付款流程存在問題，通過對(duì)問題產(chǎn)生的原因剖析，提出了完善內(nèi)部控制環(huán)境，健全采購(gòu)與付款信息系統(tǒng)內(nèi)部控制，改善卷煙及煙葉采購(gòu)與付款控制流程的改進(jìn)建議。有助于改善張家