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文檔簡介
1、隨著金融產(chǎn)品的不斷創(chuàng)新,公允價值會計應(yīng)用與日俱增,傳統(tǒng)的財務(wù)業(yè)績報告受到了前所未有的挑戰(zhàn)。在這樣的背景下,美國于1982年最先提出綜合收益概念,英國于1992年最先要求在財務(wù)報表中披露綜合收益相關(guān)信息。我國于2009年正式將綜合收益引入報表體系,以期能夠提升會計盈余的信息質(zhì)量。因此,本文主要的研究問題是:綜合收益及其組成部分的價值相關(guān)性,并與傳統(tǒng)凈利潤進行比較,了解哪一指標對資本市場的解釋能力更強。
為解決上述問題,本文以資產(chǎn)
2、負債觀和決策有用觀為理論基礎(chǔ),以2009-2012年滬深兩市主板A股非金融類上市公司為樣本,通過價值模型和報酬模型,對綜合收益及其結(jié)構(gòu)的價值相關(guān)性問題進行相對關(guān)聯(lián)研究和增量關(guān)聯(lián)研究。
研究結(jié)果表明,凈利潤與綜合收益均具有相對價值相關(guān)性,但綜合收益的價值相關(guān)性較凈利潤低,未能增加對資本市場的解釋能力。其他綜合收益具有顯著的增量價值相關(guān)性,凈利潤和其他綜合收益總額形式的列報相較于只披露凈利潤能夠提高對資本市場的解釋能力。其他綜合收
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