上市公司內部控制信息披露開題報告

1、<p>　　畢業(yè)設計（論文）開題報告</p><p>　　設計（論文）題目: 上市公司內部控制信息披露</p><p>　　現(xiàn)狀、成因與完善對策 </p><p>　　院 系 名 稱: 經(jīng)濟管理學院 專 業(yè) 班 級: 會計07班 </p><p><b>

2、　　課題研究目的和意義</b></p><p>　　課題研究目的：內部控制是企業(yè)內部的監(jiān)控體系，是一個通過組織董事會成員、管理層和其他員工參加或參與的實現(xiàn)過程。實現(xiàn)這一過程的主要目的是保證經(jīng)營的效率性和效果性；財務報告的真實性；執(zhí)行有關法律、法規(guī)和規(guī)章制度的嚴格性。眾所周知，會計報表提供的信息是投資者決策的主要依據(jù)，其質量直接影響投資效果的好壞。要保證高質量的報表信息，在很大程度上依靠內部控制制度的健

3、全。在會計造假越來越多的今天，僅憑會計報表提供的信息做出的投資決策在很多情況下并不準確，甚至會令投資者損失慘重，所以對公司內部控制信息披露的要求逐漸提高。近年來發(fā)生的多起會計造假案件，顯示出我國公司的治理環(huán)境中內部控制的薄弱以及相關信息披露的缺乏，我國公司內部控制方面的問題不容忽視。另外，我國的經(jīng)濟處于高速發(fā)展階段，經(jīng)濟市場日益繁榮，上市公司作為經(jīng)濟市場中不可小覷的一員，更是深刻影響著我國的經(jīng)濟發(fā)展前景。本文將針對上市公司，對我國內部控

4、制的信息披露問題進行研究，并提出相應的治理措施。</p><p>　　研究的意義：現(xiàn)代企業(yè)內部控制制度范圍相當廣泛，其作用已遠不止防弊糾錯，比較完善的內部控制制度可以發(fā)揮以下四個方面作用：</p><p>　　1、能夠保護財產(chǎn)物資的安全完整。內部控制制度對財產(chǎn)物資的保管和使用采取各種控制手段，可以防止和減少財產(chǎn)物資被損壞，杜絕浪費、貪污、盜竊、挪用和不合理使用等問題的發(fā)生；</p&g

5、t;<p>　　2、能夠提高會計資料的正確性和可靠性。正確可靠的會計數(shù)據(jù)是企業(yè)經(jīng)營管理者了解過去、控制目前、預測未來、作出決策的必要條件，而內部控制系統(tǒng)通過制定和執(zhí)行業(yè)務處理程序，科學地進行職責分工，使會計資料在相互牽制的條件下產(chǎn)業(yè)，從而有效地防止錯誤和弊端的發(fā)生，保證會計資料的正確性和可靠性；</p><p>　　3、能夠保證國家對企業(yè)的宏觀控制。國家制定的一系列財政紀律及法規(guī)，都要求企業(yè)通過建立

6、內部控制制度來落實，企業(yè)通過實施內部控制制度以進行自我約束，遵循國家的財政紀律和法規(guī)；</p><p>　　4、能夠保證企業(yè)高效率經(jīng)營?？茖W的內部控制制度，能夠合理地對企業(yè)內部各個職能部門和人員進行分工控制、協(xié)調和考核，促使企業(yè)各部門及人員履行職責、明確目標，保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動有序、高效地進行。</p><p>　　2. 文獻綜述（課題研究現(xiàn)狀及分析）；</p><

7、p>　?。?）.國內相關研究現(xiàn)狀及分析</p><p>　　我國的內部控制管理仍以政府為主導，通過政府頒布的法規(guī)從外部要求企業(yè)進行內部控制規(guī)范。已制定并實施內部控制制度相關的法規(guī)或政策為：</p><p>　　1986年財政部頒發(fā)《會計基礎工作規(guī)范》，其中對內部控制制度做了明確的規(guī)定；1997年1月中國注冊會計師協(xié)會實施《獨立審計具體準則第9號—內部控制與審計風險》，以便于匯集師事務

8、所評估審計風險，提高審計效率，保證執(zhí)業(yè)質量；1997年1月國家審計署實施《中華人民共和國國家審計基本準則》，其中將對內控制對的測試當作“作業(yè)準則”予以規(guī)定；1999年全國人民代表大會通過新《會計法》，將內控制度當做保障會計消息“真實和完整”的基本手段之一；2000年11月證監(jiān)會發(fā)布《公開發(fā)行證券公司消息紕露編報規(guī)則》，要求公開發(fā)行證券的商業(yè)銀行、保險公司、證券公司應建立健全內部控制制度，在招股說明書中專設一部分，用來說明其內控制度的完整

9、性、合理性和有效性；2001年6月財政部發(fā)布《內部會計控制—基本規(guī)范（試行）》和《內部會計控制規(guī)范—貨幣資金（試行）》。</p><p>　　由此看出，我國在正式法規(guī)中最早使用內控的為1986年財政部頒發(fā)的《會計基礎工作規(guī)范》。該規(guī)范只提到內部會計控制，并定義為“單位為了提高會計信息質量，保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法”該定義被以后財政部發(fā)布的其他內控文件

10、以及《會計法》所使用，而在這些文件及《會計法》中基本將內部會計控制作為會計監(jiān)督的一部分。</p><p>　　中注協(xié)隊內部控制的定義比較寬泛，在1997年實施的《獨立審計具體準則第9號—內部控制與審計風險》中稱內部控制為“被審計單位為了保證業(yè)務活動的有效進行，保護資產(chǎn)的安全和完全，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證會計飼料的真實、合法，完整而制定和實施的政策與程序”，“包括控制環(huán)境、會計制度和控制程序”。這是從審計

11、角度定義的，應用了AICPA在1988年提出的內控定義。</p><p>　　財政部于2001年6月22日頒布的《內部會計控制規(guī)范—基本規(guī)范（試行）》和《內部會計控制規(guī)范-貨幣資金（試行）》，有如下特點：</p><p>　　以單位自身為出發(fā)點?！秲炔繒嬁刂埔?guī)范》出臺以前的相關法規(guī)，其對企業(yè)內部控制要求基本上是從其行業(yè)相關角度，而非從企業(yè)自身角度出發(fā)。</p><p&

12、gt;　　目標定位明確具體?？刂颇繕说亩ㄎ皇莾炔靠刂拼嬖诩按嬖谛问降母舅冢彩墙炔靠刂瓶蚣荏w系以及進行內部控制設計、評價和考核的原則指導與參照。</p><p>　　基本構成直接以內容而非要素形式存在。COSO報告中關于內部控制的內容構成是要素式的，由控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等5大要素組成。</p><p>　　內部控制條款有利于以業(yè)務循環(huán)進行設置。企業(yè)內部控

13、制的設置，需要考慮企業(yè)自身的經(jīng)營特點來進行，同時應當兼顧可操作性和控制成本的合理性</p><p>　　（2）. 國外相關研究狀況分析</p><p>　　內部控制概念的提出至今已有五十多年歷史。內部控制，是在內部牽制的基礎上，由企業(yè)管理人員在經(jīng)營管理實踐中創(chuàng)造，并經(jīng)審計人員理論總結而逐步完善的自我監(jiān)督和自行調整體系。在其漫長的生產(chǎn)和發(fā)展過程中，大體經(jīng)歷了萌芽期、發(fā)展期和成熟期三個歷史階段

14、，即內部控制、內部控制結構和內部控制整體框架三個階段。</p><p>　　從1949年美國會計師協(xié)會（AICPA）的審計程序委員會在《內部控制：一種協(xié)調制度要素及其對管理當局和獨立注冊會計師的重要性》的報告中，首次對內部控制做了定義。內部控制在50年的時間內分為三個發(fā)展階段，第一階段到第二階段經(jīng)歷近40年，而第二階段到第三階段只有5年時間。內部控制之所以有這么快的發(fā)展速度，除企業(yè)內部管理自身因素外，外部尤其是政

15、府的推動亦是關鍵因素。在美國20世紀70年代到80年代，政府通過一系列措施推動內部控制的實施。80年代一些舞弊性財務報告和企業(yè)“突發(fā)”破產(chǎn)事件導致美國國會一些議員對財務報告制度的恰當性提出了疑問，尤其是上市公司內部控制的恰當性，由此成立Treadway委員會（即反對虛假財務報告委員會），并發(fā)表了著名的COSO報告。20世紀80年代證券交易管理委員會（SEC）也對內部控制產(chǎn)生一定的影響。SEC在1980年的S-X規(guī)則303條款中要求上市公

16、司紕漏“管理當局討論和分析（MD&A）”的信息。MD&A要求解釋上市公司財務和經(jīng)營相關的當前和未來的流動性和其他情況，所以要求向眾提供更多未來經(jīng)管責任的情況，包括內部控制等內容?！鞍踩弧睍r間發(fā)生后，美國國會與2002年7</p><p>　　COSO報告指出：內部控制是一個過程，受企業(yè)董事會、管理當局和其他員工影響，旨在保證財務報告的可靠性、經(jīng)營的效果和效率以及現(xiàn)行法規(guī)的循環(huán)。它認為內部控制整體機

17、構主要由控制環(huán)境、、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五項要素構成。COSO報告首次把內部控制從原來的平面結果發(fā)展為立體框架模式，代表著國際上在內部控制方面的最高研究水平。此后發(fā)布的其他一些有關內部控制的報告（如加拿大的COSO，英國的Cadbury，南非的King，法國的Vienot等等）均以COSO的報告為模本。我國的《銀行組織的內部控制系統(tǒng)框架》也是以COSO的報告為基礎的。但我國大部分企業(yè)管理層甚至許多內審人員隊內部控制的內涵

18、與外延的理解還停留在內部牽制的第一階段，認為內部控制就是“職責分工、崗位分離、授權授信、內部審計等”，與國際水平還有相當?shù)牟罹唷?lt;/p><p>　　根據(jù)COSO報告，內部控制應理解為：“由管理當局設計，董事會核準，董事會、管理當局和其他員工共同實施的，旨在為實現(xiàn)組織目標提供合理保證的一個過程”。可見內部控制是為了達到目的的一個過程，但他本身不是目的；它幫助實現(xiàn)的是多種既互相區(qū)分而又緊密聯(lián)系和互相重疊的目標；它由

19、人實施并影響著人們的行為，組織內的所有人員隊內控都有相應的責任；而且內部控制為企業(yè)管理層只能提供合理的保證，而不是絕對的保證。</p><p>　　3. 基本內容、擬解決的主要問題；</p><p><b>　　1. 主要內容</b></p><p>　　第一章我國上市公司內部控制信息披露現(xiàn)狀。主要包括內部控制信息的相關規(guī)定：內部控制信息的總體

20、情況；.內部控制信息存在的問題。</p><p>　　第二章我國上市公司內部控制信息披露的完善對策。主要包括上市公司內部控制信息披露現(xiàn)狀的外部原因和上市公司內部控制信息披露現(xiàn)狀的內部原因。</p><p>　　第三章我國上市公司內部控制信息披露的完善對策。主要包括健全和完善內部控制信息披露標準體系、詳化內部控制信息披露的具體內容和格式、明確董事會隊內部控制信息紕漏的責任、規(guī)定相關的注冊會計

21、師執(zhí)行標準、加強上市公司內部控制信息披露的監(jiān)管。</p><p><b>　　2.論文結果</b></p><p><b>　　一、前言</b></p><p>　　二、我國上市公司內部控制信息披露現(xiàn)狀</p><p>　?。ㄒ唬﹥炔靠刂菩畔⒌南嚓P規(guī)定</p><p>　　（

22、二）內部控制信息的總體情況</p><p>　?。ㄈ﹥炔靠刂菩畔⒋嬖诘膯栴}</p><p>　　三、我國上市公司內部控制信息披露現(xiàn)狀的成因分析</p><p>　?。ㄒ唬┥鲜泄緝炔靠刂菩畔⑴冬F(xiàn)狀的外部原因</p><p>　?。ǘ┥鲜泄緝炔靠刂菩畔⑴冬F(xiàn)狀的內部原因</p><p>　　四、我國上市公司內部控

23、制信息披露的完善對策</p><p>　?。ㄒ唬┙∪屯晟苾炔靠刂菩畔⑴稑藴鼠w系</p><p>　?。ǘ┰敾瘍炔靠刂菩畔⑴兜木唧w內容和格式</p><p>　　（三）明確董事會對內部控制信息披露的責任</p><p>　?。ㄋ模┮?guī)定相關的注冊會計師執(zhí)行標準</p><p>　　（五）加強上市公司內部控制信息披露

24、的監(jiān)管</p><p><b>　　五、結 論</b></p><p><b>　　六、參考文獻</b></p><p><b>　　七、致 謝</b></p><p>　　4. 技術路線或研究方法：</p><p><b>　　5

25、. 進度安排：</b></p><p>　　2010. 9-2010.12 選定合適題目，收集有關的國內外資料，進行文獻綜述，撰寫開題報告；</p><p>　　2010.12-2011.1 對相關的內容進行詳細的調查和分析，得出相關信息的現(xiàn)狀。</p><p>　　2011.1-2011.3 對信息出現(xiàn)的現(xiàn)狀進行分析并且得出相應的對策，并且

26、進行整理。</p><p>　　2011.3-2011.9 完成碩士學位論文，準備答辯。</p><p>　　6. 主要參考文獻：</p><p><b>　　參考文獻</b></p><p>　　[1] 劉曉玲. 上市公司內部控制信息披露的問題及改進[J].無錫商業(yè)職業(yè)技術學院學報，2009（6）:9-3<

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