會(huì)計(jì)電算化畢業(yè)論文 (2)

1、<p><b>　　畢業(yè)論文</b></p><p>　　題 目：論崗位分工在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的重要性</p><p>　　2012年03月25日</p><p><b>　　目 錄</b></p><p>　　一 我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀及弱化原因3</p><p

2、>　?。ㄒ唬┛刂骗h(huán)境基礎(chǔ)薄弱3</p><p>　　（二）企業(yè)內(nèi)控部門(mén)責(zé)權(quán)不對(duì)稱(chēng)，內(nèi)部控制和監(jiān)督不力3</p><p>　　二 崗位分工在內(nèi)部控制中的重要性4</p><p>　?。ㄒ唬?huì)計(jì)崗位分工是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定………………………………………..4</p><p>　?。ǘ徫环止な莾?nèi)部牽制原則的要求4</p&

3、gt;<p>　　（三）崗位分工是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的有力保障4</p><p>　　三 強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中崗位分工的建議5</p><p>　?。ㄒ唬┢髽I(yè)重要部門(mén)的融位分工5</p><p>　　（二）企業(yè)授權(quán)批準(zhǔn)的控制6</p><p><b>　　結(jié) 語(yǔ)3</b></p>&l

4、t;p><b>　　參考文獻(xiàn)4</b></p><p><b>　　指導(dǎo)老師評(píng)閱表5</b></p><p><b>　　摘 要</b></p><p>　　內(nèi)部會(huì)計(jì)控制原則的內(nèi)部牽制原則堅(jiān)持要求不相容職務(wù)相互分離。確保不同部門(mén)與崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、互相監(jiān)督。文章剖析了我國(guó)內(nèi)部會(huì)計(jì)控

5、制的現(xiàn)狀瘦弱化成因，對(duì)崗位分工在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的重要性進(jìn)行了分析論述，并對(duì)如何加強(qiáng)內(nèi)部控制中的崗位分工提出了相關(guān)建議。　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制　內(nèi)部會(huì)計(jì)控制　崗位分工　不相容職務(wù)</p><p>　　論崗位分工在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的重要性 </p><p>　　內(nèi)部控制是指企業(yè)內(nèi)部的管理控制系統(tǒng)，即為保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常進(jìn)行、保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)、檢查有關(guān)數(shù)據(jù)的正確性和可靠性、提高經(jīng)濟(jì)效率、貫徹既定的管理方

6、針，所采取的一系列必要的管理措施。不僅包括企業(yè)董事會(huì)用來(lái)授權(quán)與指揮經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各種方式方法，還包括對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行綜合計(jì)劃、控制和評(píng)價(jià)而制定的各項(xiàng)規(guī)章制度；是一系列方法、程序和制度的總稱(chēng)，是一個(gè)能實(shí)現(xiàn)自我檢查、自我調(diào)整和自我制約的系統(tǒng)?！　?nèi)部控制包括內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制兩個(gè)子系統(tǒng)。內(nèi)部管理控制的內(nèi)容很廣，除了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制以外的其他控制，都可以納入內(nèi)部管理控制的范圍。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保

7、有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實(shí)施的一系列控制療法、措施和程序。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不單純是狹義的會(huì)計(jì)控制，還包括資產(chǎn)控制和為保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全而實(shí)施的內(nèi)部牽制。因此，各單位都要把內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為單位管理的一種重要手段?！　?lt;/p><p>　　一 我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀及弱化原因</p><p>　　自20世紀(jì)90年代起，我國(guó)政府開(kāi)始加大對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)范力度，制定和頒發(fā)了一系列有關(guān)法

8、律法規(guī)、規(guī)范?！　∪欢瑢?duì)我周來(lái)講全面認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制還剛剛開(kāi)始，會(huì)計(jì)信息失真、經(jīng)營(yíng)失敗及不守法經(jīng)營(yíng)等在很大程度上都?xì)w結(jié)為企業(yè)內(nèi)部控制的失靈?！　】傮w來(lái)講，我國(guó)企業(yè)普遍認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，但對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不夠：側(cè)重于企業(yè)外部環(huán)境的梳理，而忽視了內(nèi)部各環(huán)節(jié)、各崗位的牽制；側(cè)重于經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的程序控制，而忽視了企業(yè)整體的協(xié)調(diào)；側(cè)重于內(nèi)部控制制度的學(xué)習(xí)，而忽視了執(zhí)行制度的人的素質(zhì)提高；側(cè)重于對(duì)貨幣、實(shí)物的控制，而忽視了企業(yè)文化環(huán)境的建設(shè)等。內(nèi)

9、部控制弱化的主要原因可以概括為兩個(gè)方面：</p><p><b>　　控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱</b></p><p>　　控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，直接關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行和貫徹。它涵蓋對(duì)建立、加強(qiáng)或削弱特定政策程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素，包括企業(yè)管理人員的品行、操守、價(jià)值觀、素質(zhì)和能力，管理人員的管理哲學(xué)、經(jīng)營(yíng)觀念，以及企業(yè)各種規(guī)章制度、信息溝通體系、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)機(jī)制

10、等?！　】刂骗h(huán)境基礎(chǔ)薄弱的一個(gè)重要表現(xiàn)是未能很好地堅(jiān)持崗位的合理設(shè)氍及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，以及不相容職務(wù)相互分離的基本原則。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制虛當(dāng)保證單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督、起到內(nèi)部牽制的目的。反之，則達(dá)不到相互制約、相互監(jiān)督，內(nèi)部牽制的目的。</p><p>　?。ǘ┢髽I(yè)內(nèi)控部門(mén)責(zé)權(quán)不對(duì)稱(chēng)，內(nèi)部

11、控制和監(jiān)督不力</p><p>　　我國(guó)的內(nèi)部控制主要是指內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。作為承擔(dān)內(nèi)部控制主要部門(mén)的財(cái)會(huì)、審計(jì)部門(mén)存在嚴(yán)重的責(zé)權(quán)不對(duì)稱(chēng)現(xiàn)象?！　?1)內(nèi)審部門(mén)形同虛設(shè)。內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的重要組成部分，是企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的自我需要。但是，在我國(guó)，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)并沒(méi)能真正履行其應(yīng)有的職能?！　?2)責(zé)權(quán)不對(duì)等。權(quán)利、義務(wù)與責(zé)任對(duì)等是內(nèi)部控制的基本原則之一。而目前有關(guān)法規(guī)中明確內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)既代表國(guó)家

12、執(zhí)行行政監(jiān)督職責(zé)，又要為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益提供服務(wù)。這種理淪上的雙向服務(wù)機(jī)制將內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)責(zé)任和義務(wù)確定得大于其實(shí)際的功能和擁有的權(quán)力，只能把內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)置于一個(gè)兩難的境地。</p><p>　　二 崗位分工在內(nèi)部控制中的重要性</p><p>　?。ㄒ唬?huì)計(jì)崗位分工是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定</p><p>　　按照企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定，企

13、業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備持有會(huì)計(jì)證的會(huì)計(jì)人員，根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位，并進(jìn)行合理的分工，使每一項(xiàng)會(huì)計(jì)工作都有專(zhuān)人負(fù)責(zé)，每一個(gè)會(huì)計(jì)人員都有明確的職責(zé)?！　∝?cái)會(huì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和經(jīng)營(yíng)管理的要求設(shè)立會(huì)計(jì)主管，負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，參與企業(yè)預(yù)測(cè)決策經(jīng)濟(jì)計(jì)劃和有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理工作，具體的工作崗位分為出納、成本會(huì)計(jì)、稽核等，負(fù)責(zé)執(zhí)行財(cái)會(huì)工作。企業(yè)要根據(jù)業(yè)務(wù)的繁簡(jiǎn)和人員的多少，實(shí)行一人一崗、一人多崗或一崗多人

14、，明確職責(zé)，各司其責(zé)，但管錢(qián)的不能管賬。管賬的不能管錢(qián)，出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。經(jīng)過(guò)以上的崗位分工，能夠從根本上有效地防范舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。 （二）崗位分工是內(nèi)部牽制原則的要求</p><p>　　內(nèi)部牽制是指在部門(mén)與部門(mén)之間、員工與員工之間、崗位與崗位之間所建立的相互驗(yàn)證、相互監(jiān)督、相互制約的關(guān)系，屬于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的一個(gè)重要組成部分。內(nèi)部牽制的主要特征是對(duì)有關(guān)責(zé)任進(jìn)

15、行分配，使單獨(dú)的一個(gè)人或一個(gè)部¨對(duì)任何一項(xiàng)或多項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)無(wú)完全的處理權(quán)，而必須經(jīng)過(guò)其他部門(mén)和人員的查證、核對(duì)。從橫向來(lái)看，至少要經(jīng)過(guò)兩個(gè)相互之間沒(méi)有隸屬關(guān)系的部門(mén)或崗位，使一個(gè)部門(mén)的工作或記錄受另一個(gè)部門(mén)的工作或記錄的牽制，借以相互制約，防止或盡早發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。從縱向來(lái)看，至少要經(jīng)過(guò)上下兩級(jí)，使上級(jí)受下級(jí)的牽制、監(jiān)督，各有顧忌，不敢隨意妄為。堅(jiān)持內(nèi)部牽制原則可以使每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理既不會(huì)被一個(gè)人所包辦，電不會(huì)因?yàn)橛啥嗳私?jīng)手而沒(méi)

16、有相互牽制、監(jiān)督，造成損失，從而確保每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)必須經(jīng)過(guò)兩個(gè)或兩個(gè)以上的管理部門(mén)和管理人員的處理，達(dá)到相互監(jiān)督、相互制約、糾錯(cuò)防弊的目的。　　內(nèi)部牽制要求進(jìn)行職責(zé)分工控制，即不相容職務(wù)相互分離控制。單位要按照不相容職務(wù)相分離的原則，合理設(shè)置會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確其職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡的機(jī)制。　　所謂不相容職務(wù)是指那些如果由一個(gè)人擔(dān)任，既可能發(fā)生錯(cuò)誤與舞弊行為，又可能掩蓋其錯(cuò)誤與舞弊行</p><p>

17、　?。ㄈ?崗位分工是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的有力保障　</p><p>　　企業(yè)要健全和強(qiáng)化內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，它是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行計(jì)劃、指揮和控制的組織基礎(chǔ)，其核心問(wèn)題是合理的職責(zé)分工。在一般情況下，處理每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過(guò)程，或者在全過(guò)程的某幾個(gè)重要環(huán)節(jié)都規(guī)定要由兩個(gè)部門(mén)或兩個(gè)以上部門(mén)、兩名 或兩名以上工作人員分工負(fù)責(zé)，起到相互控制的作用。如匯出一筆采購(gòu)貨款，規(guī)定要由采購(gòu)經(jīng)辦人填寫(xiě)請(qǐng)款單，供應(yīng)計(jì)劃員(或供應(yīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人)審查請(qǐng)

18、款數(shù)額、內(nèi)容及收款單位是否符合合同和計(jì)劃，會(huì)計(jì)員審核請(qǐng)款單的內(nèi)容并核對(duì)采購(gòu)預(yù)算后編制付款憑證，最后由出納員憑手續(xù)完整的付款憑證辦理匯款結(jié)算(出納員開(kāi)出匯款結(jié)算憑證，還要通過(guò)會(huì)計(jì)員審核)，前后須經(jīng)四人分工負(fù)責(zé)處理。而采購(gòu)匯款的報(bào)賬業(yè)務(wù)，則規(guī)定要經(jīng)過(guò)采購(gòu)經(jīng)辦人填寫(xiě)報(bào)賬單，貨物提運(yùn)人員提貨，倉(cāng)庫(kù)保管員驗(yàn)收數(shù)量，檢查員驗(yàn)收質(zhì)量，以及會(huì)計(jì)員審核發(fā)票、賬單及驗(yàn)收憑證，編制轉(zhuǎn)賬憑證報(bào)銷(xiāo)。授權(quán)進(jìn)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離；執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)與審核該

19、項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離；執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)與記錄該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離；保管某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的職務(wù)與記錄該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的職務(wù)要分離等等。崗位分工是基于這樣的假設(shè)，企業(yè)內(nèi)任何一項(xiàng)業(yè)務(wù)不能由一個(gè)人單獨(dú)操作，必須由兩個(gè)以上個(gè)人來(lái)辦理，</p><p>　　三 強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中崗位分工的建議</p><p>　?。ㄒ唬┢髽I(yè)重要部門(mén)的融位分工</p><p>　　(1)財(cái)務(wù)部門(mén)的崗位分工

20、。因貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)涉及收款、付款、稽核等步驟。會(huì)計(jì)人員主要從事貨幣資金總分類(lèi)賬的賬務(wù)處理，包括資金核算、稽核、總賬登記、編制報(bào)表等工作，會(huì)計(jì)人員不能兼任出納工作。出納人員主要從事貨幣資金業(yè)務(wù)的收款和付款，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的賬務(wù)處理，并且根據(jù)需要與銀行進(jìn)行業(yè)務(wù)聯(lián)系，出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作?！　挝粦?yīng)配備合格的會(huì)計(jì)人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，并根據(jù)具體情況進(jìn)行崗位輪換。貨幣資金是重

21、要的交換手段，又可當(dāng)作財(cái)富來(lái)儲(chǔ)藏，其流動(dòng)性最強(qiáng)，最容易被挪用。在固定崗位時(shí)間久了，最容易鉆制度的漏洞。進(jìn)行崗位輪換，既能起制約作用，又能及時(shí)發(fā)現(xiàn)制度漏洞，不斷完善管理和控制制度?！　?2)存貨管理部門(mén)的崗位分工。企業(yè)存貨的不相容職務(wù)除在采購(gòu)與付款環(huán)節(jié)上建立必要的分離外，還應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：一是貨物采購(gòu)、儲(chǔ)存和使用人員與存貨賬務(wù)記錄人員的職務(wù)相分離；二是接受或主管各種勞務(wù)業(yè)務(wù)人員與賬簿記錄人員的職務(wù)相分離；三是產(chǎn)成品驗(yàn)收與產(chǎn)品制造部門(mén)相

22、互獨(dú)立；四是產(chǎn)成品儲(chǔ)存保管人員與產(chǎn)成品賬務(wù)記錄人員的職務(wù)相分離；五是存貨的盤(pán)點(diǎn)應(yīng)由負(fù)責(zé)保管、使用</p><p>　?。ǘ┢髽I(yè)授權(quán)批準(zhǔn)的控制</p><p>　　授權(quán)批準(zhǔn)的控制要求單位明確規(guī)定涉及會(huì)計(jì)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級(jí)管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。　　授權(quán)批準(zhǔn)是指單位在辦理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須

23、經(jīng)過(guò)規(guī)定程序的授權(quán)批準(zhǔn)，授權(quán)批準(zhǔn)形式通常有一般授權(quán)和特別授權(quán)之分。一般授權(quán)是對(duì)辦理常規(guī)性的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)利、條件和有關(guān)責(zé)任者作出的規(guī)定，這些規(guī)定在管理部門(mén)中采用文件形式或在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中規(guī)定一般性交易辦理的條件、范圍和對(duì)該項(xiàng)交易的責(zé)任關(guān)系。在日常業(yè)務(wù)處理中可以按照規(guī)定的權(quán)限范圍和有關(guān)職責(zé)自行辦理。特別授權(quán)指授權(quán)處理非常規(guī)性交易事件，如重大的籌資行為、投資決策、資本支出和股票發(fā)行等。特別授權(quán)也可以用于超過(guò)一般授權(quán)限制的常規(guī)交易?！　∑髽I(yè)要明確

24、一般授權(quán)和特別授權(quán)的責(zé)任和權(quán)限，以及每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)程序，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序執(zhí)行。</p><p><b>　　結(jié) 語(yǔ)</b></p><p>　　內(nèi)部牽制原則要求各單位在建立、健全單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的過(guò)程中，明確單位內(nèi)部各部門(mén)的性質(zhì)與職責(zé)，明確各部門(mén)和人員應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，賦予其相應(yīng)的權(quán)力，規(guī)定操作規(guī)程和處理手續(xù)，制定追究責(zé)任的措施和獎(jiǎng)懲辦法等，做到事事有人

25、管，事事有人干，辦事有標(biāo)準(zhǔn)。使權(quán)有所屬、責(zé)有所歸、利有所享，避免發(fā)生越權(quán)行為或爭(zhēng)權(quán)奪利、相互推諉、相互扯皮等現(xiàn)象，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)，維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。</p><p><b>　　參 考 文 獻(xiàn)</b></p><p>　　[1]孟向軍.加強(qiáng)中小型企業(yè)財(cái)務(wù)管理[J].科技信息,2009(18).</p><p>　　[2]張剛.淺議中