開(kāi)征水資源稅促進(jìn)水資源可持續(xù)利用.pdf

1、長(zhǎng)期以來(lái)，傳統(tǒng)的水資源觀認(rèn)為水資源是“取之不盡，用之不竭”的自然資源，因此產(chǎn)生了“水資源無(wú)價(jià)，可以任意使用”的結(jié)論。我國(guó)長(zhǎng)期以來(lái)把水資源排除在國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算體系外，在考慮產(chǎn)品成本時(shí)，沒(méi)有把水資源本身價(jià)值考慮在內(nèi)，因而在消費(fèi)水資源時(shí)，缺乏全面的成本觀念，導(dǎo)致水價(jià)偏低，盡管80年代中后期以來(lái)我國(guó)水資源供應(yīng)價(jià)格大幅度上升，但是水資源的市場(chǎng)價(jià)格仍然不能完全反映水資源成本。水資源的開(kāi)發(fā)利用具有明顯的外部不經(jīng)濟(jì)性，消費(fèi)水資源的私人成本小于社會(huì)成本，市

2、場(chǎng)價(jià)格不能反映水資源的邊際社會(huì)效益，人們偏向于多消費(fèi)水資源，水資源污染缺乏約束，市場(chǎng)不能為水資源的使用提供正確的價(jià)格信號(hào)，市場(chǎng)機(jī)制對(duì)水資源的配置失去效力，也就是產(chǎn)生了市場(chǎng)失靈，造成了浪費(fèi)和污染。存在市場(chǎng)失靈時(shí)，必須輔以非市場(chǎng)機(jī)制的手段。就水資源過(guò)度使用和污染造成的負(fù)外部效應(yīng)而言，政府可以通過(guò)采取課稅或者其它方法(如直接管制、發(fā)售污染權(quán)、補(bǔ)貼政策、水費(fèi)、排污費(fèi))，使水資源過(guò)度使用和污染者自行負(fù)擔(dān)水資源過(guò)度使用和污染的成本，使水資源使用的社

3、會(huì)成本與私人成本的差額縮小，或者說(shuō)通過(guò)這些方式使水資源過(guò)度使用和污染者的外部性成本(社會(huì)成本) 內(nèi)在化，從而達(dá)到促進(jìn)水資源節(jié)約使用和減少污染的目的。既然政府可以通過(guò)多種方式調(diào)節(jié)水資源過(guò)度使用和污染，那么，到底用什么方式最好，最可行，就有個(gè)比較問(wèn)題，以達(dá)到“兩利相衡取其重”。政府通過(guò)征收水資源稅，能夠?qū)⑺Y源使用的外部性轉(zhuǎn)化為使用者得內(nèi)在成本；同時(shí)，利用由此產(chǎn)生的強(qiáng)大的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力量來(lái)推動(dòng)企業(yè)選擇適當(dāng)?shù)馁Y源節(jié)約技術(shù)、污染控制技術(shù)和研究開(kāi)發(fā)新

4、的更有效的減少污染的工藝過(guò)程，實(shí)現(xiàn)降低成本、節(jié)約水資源、減少水污染和提高社會(huì)福利的目的。水資源稅能夠?qū)κ袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行積極的干預(yù)，控制和誘導(dǎo)資源的合理配置，調(diào)節(jié)供求關(guān)系，促進(jìn)市場(chǎng)機(jī)制的有效發(fā)揮。此外，政府還可以利用這種稅收所籌集的資金補(bǔ)償受害人。因此，這些優(yōu)勢(shì)決定了水資源稅的開(kāi)征對(duì)水資源的保護(hù)具有不可替代的作用。 本文從稅收學(xué)的角度來(lái)探討如何促進(jìn)水資源可持續(xù)利用，論證開(kāi)征水資源稅是保護(hù)水資源的必然選擇與要求，并對(duì)水資源稅可能對(duì)社

5、會(huì)經(jīng)濟(jì)各方面所產(chǎn)生的效果進(jìn)行分析，并比較了國(guó)外水資源稅稅制的優(yōu)缺點(diǎn)，在此基礎(chǔ)上提出構(gòu)建我國(guó)的水資源稅制度的設(shè)想，以期促進(jìn)我國(guó)水資源的保護(hù)和稅收制度的完善。文章分為四個(gè)部分： 第一章界定了本文所討論的水資源內(nèi)涵：是在一定的經(jīng)濟(jì)技術(shù)條件下能夠?yàn)樯鐣?huì)直接利用或待利用的淡水資源；用實(shí)證的方法分析了目前我國(guó)水資源分布的特點(diǎn)和面臨的“水多、水少、水渾、水臟”的問(wèn)題，并深入探討了導(dǎo)致這些問(wèn)題的原因主要有：我國(guó)水資源的利用效率低下，水資源浪費(fèi)嚴(yán)

6、重，水資源價(jià)格機(jī)制不合理，管理不配套，經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略失誤等。 第二章界定了水資源稅的內(nèi)涵，根據(jù)OECD中關(guān)于環(huán)保稅的定義，本文所討論的水資源稅屬于環(huán)保稅。水資源稅分為水資源使用稅和水資源污染稅。過(guò)度使用水資源將造成外部不經(jīng)濟(jì)，而水資源稅能夠矯正外部性，資源稀缺論、可持續(xù)發(fā)展理論和水資源價(jià)值論都為我國(guó)水資源稅的開(kāi)征提供了理論依據(jù)，水資源稅與直接管制、發(fā)售污染權(quán)、補(bǔ)貼政策和收費(fèi)相比較而言，具有監(jiān)控成本低、操作規(guī)范、對(duì)水資源污染企業(yè)進(jìn)出

7、行業(yè)具有積極的導(dǎo)向意義等優(yōu)勢(shì)。因此，水資源稅是一個(gè)公平高效的稅種，開(kāi)征水資源稅有必要，也是可行的。 第三章國(guó)外水資源稅稅制比較研究主要介紹國(guó)際上一些水資源管理先進(jìn)的國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)。荷蘭的水資源管理委員會(huì)參與水資源稅的制定與管理，并且實(shí)行區(qū)域差別稅率，有利于平衡各種利益。德國(guó)現(xiàn)行的水資源稅只有廢水污染稅，明確定義了征稅對(duì)象，累進(jìn)稅率給納稅人提供一個(gè)適應(yīng)的過(guò)程，并且鼓勵(lì)納稅人減少對(duì)水資源的污染。俄羅斯水資源稅稅基廣泛、稅制設(shè)計(jì)較為合理，

8、稅款專用，在征管中加強(qiáng)部門間的協(xié)調(diào)。法國(guó)設(shè)置流域委員會(huì)和水利管理局兩個(gè)部分，分別授予不同的權(quán)力，兩者互相配合、互相監(jiān)督，有利于水資源稅制的民主化和公開(kāi)化。把納稅人分為家庭與非家庭，對(duì)居民用水和污染采用簡(jiǎn)化征收的方式。 第四章討論的是對(duì)我國(guó)開(kāi)征水資源稅的具體建議。水資源稅的征收對(duì)象是在我國(guó)境內(nèi)使用水資源的單位和個(gè)人，采用超額累進(jìn)稅率，在開(kāi)采或者抽取水資源時(shí)征收。水資源污染稅的征稅對(duì)象是在我國(guó)境內(nèi)排放污水的單位和個(gè)人，采用行業(yè)差別的

9、比例稅率，在排放階段進(jìn)行征收。為了支持農(nóng)民增收和農(nóng)業(yè)發(fā)展，我國(guó)的農(nóng)業(yè)用水應(yīng)采用較低的稅率。居民用水應(yīng)該劃分一個(gè)最低標(biāo)準(zhǔn)的生活耗水量作為起征點(diǎn)，以此保障居民的基本生活用水和污水排放量。為了鼓勵(lì)水資源保護(hù)友好行為的生產(chǎn)、項(xiàng)目和企業(yè)的發(fā)展，應(yīng)給予其一定的稅收優(yōu)惠政策。水資源稅的稅款應(yīng)納入財(cái)政預(yù)算，建立專項(xiàng)資金，專門用于水資源保護(hù)項(xiàng)目。為了建立水資源友好型經(jīng)濟(jì)，必須加強(qiáng)配套措施的改革，如建立健全明確的水體資源管理制度和法律法規(guī)體系，加強(qiáng)水資源產(chǎn)