施工企業(yè)會計核算基礎(chǔ)

1、第二章 施工企業(yè)會計核算基礎(chǔ),施工企業(yè)的會計等式施工企業(yè)會計科目的設(shè)置施工企業(yè)會計的記賬方法,,1、本章學(xué)習(xí)主要內(nèi)容施工企業(yè)的會計等式施工企業(yè)會計科目的設(shè)置施工企業(yè)會計的記賬方法 2、本章學(xué)習(xí)的重點(diǎn)及難點(diǎn)施工企業(yè)的會計等式施工企業(yè)會計的記賬方法 3、本章學(xué)習(xí)方法指導(dǎo) 理解施工企業(yè)的會計等式、熟悉施工企業(yè)會計科目的設(shè)置、掌握施工企業(yè)會計的記賬方法,2-1 會計恒等式,2.1.1 資金運(yùn)動的靜態(tài)表現(xiàn)及其恒等

2、關(guān)系 資金運(yùn)動的靜態(tài)表現(xiàn)是指在某一時點(diǎn)上會計主體的資金運(yùn)動狀況，包括資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三大會計要素。可以用下列公式表示： 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 或 資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益,2.1.2 資金運(yùn)動的動態(tài)表現(xiàn)及其恒等關(guān)系資金運(yùn)動的動態(tài)表現(xiàn)是指在某一時區(qū)內(nèi)會計主體的資金運(yùn)動狀況，包括收入、費(fèi)用和利潤三大會計要素?？捎萌缦碌仁絹肀硎荆?

3、 收入-費(fèi)用=利潤它是企業(yè)計算利潤和編制利潤表的理論基礎(chǔ)。,2.1.3 資金運(yùn)動的動態(tài)表現(xiàn)和靜態(tài)表現(xiàn)之 間的相互關(guān)系 資金運(yùn)動的動態(tài)表現(xiàn)和靜態(tài)表現(xiàn)是密切相關(guān)的，這一關(guān)系可以將上述兩大恒等關(guān)系聯(lián)系起來表示。 即： 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤 或 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用） 或 資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所

4、有者權(quán)益+收入,2-2 施工企業(yè)會計科目的設(shè)置,2.2.1 會計核算方法概述 會計核算方法是對會計主體的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地核算和監(jiān)督的方法體系。會計核算方法由一系列相互關(guān)聯(lián)的各個環(huán)節(jié)構(gòu)成。 包括設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、填制憑證、登記賬簿、成本計算、財產(chǎn)清查、編制報表等。,,,會計核算方法的應(yīng)用程序 （ 1）日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，先要取得合法憑證; （ 2

5、）根據(jù)設(shè)置的賬戶，按復(fù)式記賬方法登記賬簿; （3 ）根據(jù)賬簿記錄進(jìn)行成本計算、財產(chǎn)清查；（４）期末，在賬實(shí)相符的基礎(chǔ)上編制財務(wù)報告。,財務(wù)報告,2.2.2 施工企業(yè)會計科目和賬戶,1. 會計科目一般是按會計要素及其構(gòu)成內(nèi)容來設(shè)置的，分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類及損益類。其中損益類包含收入、費(fèi)用、利潤三大要素（收入-費(fèi)用=利潤）。 每一個會計科目都有其特定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，相互之間既有嚴(yán)格的界限，但

6、又是相互聯(lián)系的。,2、會計賬戶 為了應(yīng)用會計科目反映和監(jiān)督資金運(yùn)動情況，應(yīng)根據(jù)會計科目在賬簿中開設(shè)賬戶，以便提供日常管理所需會計資料。賬戶是具有一定結(jié)構(gòu)，用來系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種手段。每一個賬戶都有一個名稱，用以說明該賬戶的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。,2.2.3.施工企業(yè)會計科目,參見補(bǔ)充資料,2-3 施工企業(yè)的記賬方法,2.3.1 復(fù)式記賬法 復(fù)式記賬是會計核算的一種專門方法。所謂復(fù)式記賬，就是對于

7、每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的資金運(yùn)動都要以相等的金額，同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記。復(fù)式記賬法是在長期的會計實(shí)踐中逐步形成的，有“借貸記賬法”、“增減記賬法”和“收付記賬法”等多種形式，我國《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定，所有企業(yè)一律采用借貸記賬法。,2.3.2 借貸記賬法1.借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu) 賬戶的借方 賬戶的貸方 資產(chǎn)的增加

8、 資產(chǎn)的減少 負(fù)債和所有者權(quán)益的減少 負(fù)債和所有者權(quán)益的增加 成本費(fèi)用的增加 成本費(fèi)用的減少 收入成果的減少 收入成果的增加,,,2.借貸記賬法的記賬規(guī)則借貸記賬法是以“借”、“貸”作為記賬符號反映資金增減變動的一種記賬方法。借貸記賬法的記賬規(guī)則是“有借必有貸，借貸必相等”。運(yùn)用借貸記賬法登記經(jīng)濟(jì)

9、業(yè)務(wù)時，首先應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，確定它所涉及的會計要素是增加還是減少，然后確定應(yīng)記入有關(guān)賬戶的借方或貸方。,借貸記賬規(guī)則,3.賬戶對應(yīng)關(guān)系和會計分錄 根據(jù)上述記賬規(guī)則登記每項(xiàng)業(yè)務(wù)時，在有關(guān)賬戶之間就發(fā)生了應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系。賬戶之間的這種相互關(guān)系，叫做賬戶的對應(yīng)關(guān)系。發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的賬戶，叫做對應(yīng)賬戶。通過賬戶的對應(yīng)關(guān)系，可以觀察資金運(yùn)動的全過程，從而完整地表明每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。,會計分錄有兩種類型：簡單的會計

10、分錄和復(fù)合的會計分錄。簡單的會計分錄只包括兩個賬戶的分錄，稱為簡單會計分錄。復(fù)合的會計分錄包括兩個以上賬戶的分錄，稱為復(fù)合會計分錄。 在借貸記賬法下，可以編制“一借一貸”、“一借多貸”或“多借一貸”的會計分錄，也可編制“多借多貸”的分錄。,4.賬戶的登記在實(shí)際工作中，會計分錄作成之后，還應(yīng)登記到賬戶中去，這一過程稱為“過賬”。通過過賬，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)就能按賬戶（會計科目）分類在有關(guān)賬簿上歸集，分別反映各會計要素各自

11、具體內(nèi)容的變動情況。為了適應(yīng)經(jīng)營管理中的不同需要，根據(jù)提供資料的詳細(xì)程度，可以把賬戶分為總分類賬戶（簡稱總賬）和明細(xì)分類賬戶（簡稱明細(xì)賬）。,（１）總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的關(guān)系總分類賬戶是用來總括反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的資金運(yùn)動的變化。明細(xì)分類賬戶則是在總分類賬戶的基礎(chǔ)上，對某一總分類賬戶的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，或總分類賬戶所屬子目的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行明細(xì)反映。關(guān)系：總分類賬戶是明細(xì)分類賬戶的綜合反映，明細(xì)分類賬戶是總分類賬戶的具體化。明細(xì)分類賬戶

12、是對總分類賬戶的補(bǔ)充和發(fā)展，而總分類賬戶則是對所屬明細(xì)分類賬戶的統(tǒng)馭和控制。,（２）總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記當(dāng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，在一般情況下，既要記入有關(guān)的總賬，同時又要記入有關(guān)的明細(xì)賬，兩者登記的根據(jù)都是會計憑證，登記的借貸方向相同，金額也相等，這種登記方法叫做平行登記法。,5.試算平衡試算平衡就是根據(jù)會計恒等式的平衡關(guān)系來檢查各類賬戶的記錄是否正確的方法。按照借貸記賬法的記賬規(guī)則記賬，每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄，借貸兩