基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)basic accounting

1、基 礎(chǔ) 會(huì) 計(jì) 學(xué)BASIC ACCOUNTING,第十一章 賬務(wù)處理程序,,第一節(jié) 賬務(wù)處理程序概述第二節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程序第三節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序第四節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序第五節(jié) 日記總賬賬務(wù)處理程序,第一節(jié) 賬務(wù)處理程序概述,一、賬務(wù)處理程序的概念,二、合理組織賬務(wù)處理程序的意義,三、組織賬務(wù)處理程序的要求,四、賬務(wù)處理程序的種類(lèi),一、賬務(wù)處理程序的概念,賬務(wù)處理程序也稱(chēng)會(huì)計(jì)核

2、算程序和會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序、會(huì)計(jì)核算組織程序，它是指將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)通過(guò)會(huì)計(jì)憑證分類(lèi)，過(guò)記到賬簿上，再由賬簿到會(huì)計(jì)報(bào)表的編制步驟和方法?？茖W(xué)地組織賬務(wù)處理程序，對(duì)提高會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量和會(huì)計(jì)工作的效率、充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的職能具有重要意義?！?不同單位的性質(zhì)、規(guī)模和業(yè)務(wù)繁復(fù)程度的不同，決定其適用不同的賬務(wù)處理程序，不同的賬務(wù)處理程序?qū)R總憑證、登記總分類(lèi)賬的依據(jù)和辦法的要求不同。,二、合理組織賬務(wù)處理程序的意義,有利于及時(shí)正確提供核算資料；有利于

3、分工合作，提高核算效率；有利于掌握資金運(yùn)用現(xiàn)狀，提高經(jīng)濟(jì)效益。,三、組織賬務(wù)處理程序的要求,各單位賬務(wù)處理程序不盡相同，但基本模式總是不變的。其基本模式如圖 第1次數(shù)據(jù)匯總 第2次數(shù)據(jù)匯總從上述基本模式出發(fā)，根據(jù)單位的實(shí)際情況，可選擇適當(dāng)?shù)臄?shù)據(jù)匯總步驟和方法。賬務(wù)處理程序的確定，一般應(yīng)符合三項(xiàng)要求：1、要與本單位業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)相適

4、應(yīng)；2、要有利于及時(shí)、準(zhǔn)確、系統(tǒng)、全面提供會(huì)計(jì)資料；3、要有利于提高會(huì)計(jì)核算效率。,四、賬務(wù)處理程序的種類(lèi),各單位在選擇賬務(wù)處理程序時(shí)，應(yīng)考慮企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模情況，在保證核算資料正確、及時(shí)和完整的前提下，盡可能地簡(jiǎn)化核算手續(xù)，提高會(huì)計(jì)工作效率，節(jié)約人力、節(jié)約核算費(fèi)用。我國(guó)各經(jīng)濟(jì)單位采用的一般賬務(wù)處理程序主要有以下幾種：,第二節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程序,一、記賬憑證賬務(wù)處理程序,二、記賬憑證核算程序設(shè)置的會(huì)計(jì)憑證和賬簿,三、記賬憑

5、證核算程序流程,四、記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍,一、記賬憑證賬務(wù)處理程序記賬憑證賬務(wù)處理程序是根據(jù)記賬憑證直接逐筆登記總賬的一種核算程序，是最基本的會(huì)計(jì)核算程序。,,會(huì)計(jì)報(bào)表,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(交易事項(xiàng)),,★特別提示：在各種核算組織程序下，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在日記賬和明細(xì)賬中的登記方法相同，只是登記總賬賬戶的方法有所不同。,,,確認(rèn),計(jì)量,逐筆登記,逐筆登記,二、記賬憑證核算組織程序下的會(huì)計(jì)憑證和賬簿,,格式：借、貸、余三欄式,格式：借

6、、貸、余（或：收、付、余）三欄式,格式1：借、貸、余三欄式 格式2：數(shù)量金額式 格式3：多欄式,★格式各不相同,★各種核算組織程序下使用的會(huì)計(jì)報(bào)表種類(lèi)及格式相同，不再贅述。,三、記賬憑證核算程序流程,原始憑證,記賬憑證,會(huì)計(jì)報(bào)表,日記賬,總 賬,明細(xì)賬,①,②,④,⑤,⑤,⑥,③,記賬憑證核算程序流程圖,第三節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序,一、科目匯總表賬務(wù)處理程序,二、科目匯總表的編制方法,三、科目匯總表核算程序流程,四、科

7、目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍,科目匯總表賬務(wù)處理程序是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類(lèi)賬的一種核算程序?？颇繀R總表的本質(zhì)是一種匯總記賬憑證。,,會(huì)計(jì)報(bào)表,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(交易事項(xiàng)),,★特別提示：在各種核算組織程序下，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在日記賬和明細(xì)賬中的登記方法相同，只是登記總賬賬戶的方法有所不同。,,,,科 目匯總表,匯總登記,逐筆登記,一、科目匯總表賬務(wù)處理程序,二、科目匯總表的編制方法,科目匯總表

8、 20XX年7月1日至10日 科匯字第701號(hào),★有借必有貸、借貸必相等,★按記賬憑證上的分錄中所有科目按借、貸方分別匯總,★ 一般按月匯總,★每次匯總都應(yīng)注明匯總記賬憑證的起訖字號(hào),交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)所編制的各種記賬憑證,三、科目匯總表核算程序流程,原始憑證,記賬憑證,會(huì)計(jì)報(bào)表,日記賬,總 賬,明細(xì)賬,①,②,④,⑤,⑤,⑥,③,科目匯總表核算程序流程圖,

9、科目匯總表,④,第四節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序,一、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序,二、匯總記賬憑證的編制方法,三、匯總記賬憑證核算程序流程,四、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍,匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序，亦稱(chēng)分類(lèi)匯總記賬憑證核算程序，是根據(jù)匯總記賬憑證登記總賬的一種核算程序。,◆在匯總記賬憑證核算程序下，需要設(shè)置： 庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總賬和明細(xì)賬。 ◆庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和總賬均

10、采用三欄式賬簿；明細(xì)賬可根據(jù)需要采用三欄式、數(shù)量金額式或多欄式賬簿。,一、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序,收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證,匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證,總賬,,二、匯總記賬憑證的編制方法,匯總記賬憑證分為： 匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證三種。,1、匯總收款憑證及其編制方法匯總收款憑證是指按“庫(kù)存現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的借方分別設(shè)置的一種匯總記賬憑證，它匯總了一定時(shí)期內(nèi)庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款的

11、收款業(yè)務(wù)。 表11-3 匯總收款憑證 借方科目：銀行存款 20XX年7月31日 匯收字第701號(hào),每10天定期匯總，按月編制匯總收款憑證,2、匯總付款憑證及其編制方法匯總付款憑證是指按“庫(kù)存現(xiàn)金”和“銀行存款”

12、科目的貸方分別設(shè)置的一種匯總記賬憑證，它匯總了一定時(shí)期內(nèi)庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款的付款業(yè)務(wù)。 表11-4 匯總付款憑證 貸方科目：銀行存款 20XX年7月31日 匯付字第701號(hào),定期匯總，按月編制匯總付款憑證,3、匯總

13、轉(zhuǎn)賬憑證及其編制方法匯總轉(zhuǎn)賬憑證是按轉(zhuǎn)賬憑證中的每一個(gè)貸方科目分別設(shè)置的，用來(lái)匯總一定時(shí)期內(nèi)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的一種憑證。 表11-5 匯總轉(zhuǎn)賬憑證 貸方科目：原材料 20XX年7月31日 匯轉(zhuǎn)字第701號(hào)

14、,三、匯總記賬憑證核算程序流程,原始憑證,記賬憑證,會(huì)計(jì)報(bào)表,日記賬,總 賬,明細(xì)賬,①,②,④,⑤,⑤,⑥,③,匯總記賬憑證核算程序流程圖,匯總記賬憑證,④,第五節(jié) 日記總賬賬務(wù)處理程序,一、日記總賬賬務(wù)處理程序的概念與特點(diǎn),二、日記總賬賬務(wù)處理程序下的記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿系統(tǒng),三、日記總賬賬務(wù)處理程序的流程,四、日記總賬賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍,一、日記總賬賬務(wù)處理程序的概念與特點(diǎn),日記總賬賬務(wù)處理程序是設(shè)置日記總賬

15、，根據(jù)記賬憑證直接逐筆登記日記總賬，并定編制財(cái)務(wù)報(bào)表的賬務(wù)處理程序。,二、日記總賬賬務(wù)處理程序下的記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿系統(tǒng),,格式：按會(huì)計(jì)科目分設(shè)借、貸方的分欄式,格式：借、貸、余三欄式或：收、付、余三欄式,格式1：借、貸、余三欄式 格式2：數(shù)量金額式 格式3：多欄式,★格式各不相同,★各種核算組織程序下使用的會(huì)計(jì)報(bào)表種類(lèi)及格式相同，不再重述。,日記總賬的格式、內(nèi)容與登記方法如表所示,三、日記總賬賬務(wù)處理程序的流程,原始憑證,記賬憑

16、證,庫(kù)存現(xiàn)金日記賬,銀行存款日記賬,總分類(lèi)賬,（日記總賬）,明細(xì)分類(lèi)賬,財(cái)務(wù)報(bào)表,收款,付款,轉(zhuǎn)賬,①,②,③,④,⑤,⑤,核對(duì),核對(duì),⑥,日記總賬賬務(wù)處理程序流程圖,本章小結(jié),賬務(wù)處理程序是從取得原始憑證到編制財(cái)務(wù)報(bào)表的一系列會(huì)計(jì)核算工作的方法和步驟。本章重點(diǎn)介紹了記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序，這三種核算方式的不同集中于一點(diǎn)：由記賬憑證到登記總分類(lèi)賬的方式的不同。記賬憑證賬務(wù)處理程序是由記