江西省下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收減免審核辦法

1、江西省下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收減免審核辦法江西省下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收減免審核辦法第一條為貫徹執(zhí)行國(guó)家和省委、省政府有關(guān)促進(jìn)下崗失業(yè)人員再就業(yè)的一系列政策規(guī)定，落實(shí)稅收優(yōu)惠政策，規(guī)范地方稅收減免的審核和監(jiān)督管理，依據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)就業(yè)再就業(yè)工作的通知》（國(guó)發(fā)〔2005〕36號(hào)）、《江西省人民政府貫徹國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)就業(yè)再就業(yè)工作的通知的意見》（贛府發(fā)[2005]21號(hào)）、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政

2、策問題的通知》（財(cái)稅[2005]186號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局勞動(dòng)和社會(huì)保障部關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策具體實(shí)施意見的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]8號(hào)）以及其他有關(guān)下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的規(guī)定，特制定本辦法。第二條凡在我省境內(nèi)依照稅法規(guī)定享受下崗失業(yè)人員再就業(yè)營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的單位和個(gè)人，均按本辦法辦理。第三條下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收減免稅政策具體規(guī)定：?。ㄒ唬?duì)商貿(mào)企

3、業(yè)、服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4800元。按上述標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的稅收扣減額應(yīng)在企業(yè)當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所

4、得稅稅額中扣減，當(dāng)年扣減不足的，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。對(duì)2005年底前核準(zhǔn)享受再就業(yè)減免稅政策的企業(yè)，在剩余期限內(nèi)仍按原優(yōu)惠方式繼續(xù)享受減免稅政策至期滿。?。ǘ?duì)持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)，按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的以其

5、實(shí)際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的應(yīng)以上述扣減限額為限。對(duì)2005年底前核準(zhǔn)享受再就業(yè)減免稅優(yōu)惠的個(gè)體經(jīng)營(yíng)人員，從2006年1月1日起按上述政策規(guī)定執(zhí)行至期滿為止。?。ㄈ?duì)國(guó)有大中型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟(jì)實(shí)體(從事金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通訊業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，服務(wù)型企業(yè)中的廣告業(yè)、桑拿、按摩、氧吧，建筑業(yè)中從事工程總承包的除外)，凡符合以下條件的，經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定，地方稅務(wù)機(jī)

6、關(guān)審核，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。1、利用原企業(yè)的非主業(yè)資產(chǎn)、閑置資產(chǎn)或關(guān)閉破產(chǎn)企業(yè)的有效資產(chǎn)；2、獨(dú)立核算、產(chǎn)權(quán)清晰并逐步實(shí)行產(chǎn)權(quán)主體多元化；3、吸納原企業(yè)富余人員達(dá)到本企業(yè)職工總數(shù)30％以上(含30％)，從事工程總承包以外的建筑企業(yè)吸納原企業(yè)富余人員達(dá)到本企業(yè)職工總數(shù)70％以上(含70％)；4、與安置的職工變更或簽訂新的勞動(dòng)合同。第四條符合減免稅的下崗失業(yè)人員對(duì)象為具有勞動(dòng)能力、并有就業(yè)愿望的下列人員：國(guó)有企業(yè)下崗失

7、業(yè)人員；國(guó)有企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)需要安置的人員；國(guó)有企業(yè)所辦集體企業(yè)(即廠辦大集體企業(yè))下崗職工；享受最低生活保障且失業(yè)1年以上的城鎮(zhèn)其他登記失業(yè)人員。國(guó)有企業(yè)所辦集體企業(yè)(即廠辦大集體企業(yè))是指20世紀(jì)70、80年代，由國(guó)有企業(yè)批準(zhǔn)或資助興辦的，以安置回城知識(shí)青年和國(guó)有企業(yè)職工子女就業(yè)為目的，主要向主辦國(guó)有企業(yè)提供配套產(chǎn)品或勞務(wù)服務(wù)，在工商行政機(jī)關(guān)登記注冊(cè)為集體所有制的企業(yè)。廠辦大集體企業(yè)下崗職工包括在國(guó)有企業(yè)混崗工作的集體企業(yè)下崗職

8、工。（實(shí)際）工作時(shí)間表》補(bǔ)充申請(qǐng)減免稅。主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照本辦法前述規(guī)定程序重新核定企業(yè)年度減免稅總額，并根據(jù)企業(yè)實(shí)際減免營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加的情況，為企業(yè)辦理減免企業(yè)所得稅或追繳多減免的稅款。企業(yè)年度減免稅總額的計(jì)算公式為：企業(yè)年度減免稅總額=∑每名下崗失業(yè)本年度在本企業(yè)實(shí)際工作月份12定額。第二年及以后年度以當(dāng)年新招用人員、原錄用人員及其工作時(shí)間按上述程度和辦法執(zhí)行。每名下崗失業(yè)人員享受稅收政策的期限最長(zhǎng)

9、不得超過3年。第九條個(gè)體經(jīng)營(yíng)者稅收減免程序：下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，領(lǐng)取稅務(wù)登記證后，可持下列資料向其所在地主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)減免稅：1、下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收減免稅申請(qǐng)表(附件1)；2、《再就業(yè)優(yōu)惠證》；3、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。經(jīng)縣級(jí)地稅機(jī)關(guān)按照財(cái)稅〔2005〕186號(hào)文件第二條規(guī)定的條件審核同意的，在年度減免稅限額內(nèi)，依次減免營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。納稅人的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期

10、不足一年的，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際月份換算其減免稅限額。換算公式為：減免稅限額＝年度減免稅限額12實(shí)際經(jīng)營(yíng)月數(shù)納稅人實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅小于年度減免稅限額的，以實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅稅額為限；實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅大于年度減免稅限額的，以年度減免稅限額為限。對(duì)2005年12月31日之前經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)享受再就業(yè)稅收政策

11、的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，減免稅期限未滿的，在其剩余的減免稅期限內(nèi)，自2006年1月1日起按新的減免稅辦法執(zhí)行。第十條主管地稅機(jī)關(guān)接到納稅人減免稅申請(qǐng)和有關(guān)資料后，要在《下崗失業(yè)人員再就業(yè)申請(qǐng)稅收減免登記簿》（附件3）上進(jìn)行登記，10個(gè)工作日內(nèi)完成審查并提出審查意見，填制《下崗失業(yè)人員再就業(yè)申請(qǐng)稅收減免初審報(bào)告表》（附件4），上報(bào)縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局?？h（市、區(qū)）地方稅務(wù)局相關(guān)職能股應(yīng)在5個(gè)工作日內(nèi)完成審查，并提出審查意見，屬于本局審批權(quán)限的

12、，提交局減免稅審核小組集體審核（需要外地協(xié)查的可延遲7個(gè)工作日進(jìn)行外地調(diào)查），最終以書面形式（附件5）通知主管地稅機(jī)關(guān)，主管地稅機(jī)關(guān)憑此對(duì)外公布并通知納稅人辦理減免稅手續(xù)；屬于上級(jí)局權(quán)限審批的，應(yīng)擬定審查報(bào)告，上報(bào)設(shè)區(qū)市地方稅務(wù)局，設(shè)區(qū)市地方稅務(wù)局接到所屬縣（市、區(qū)）局的報(bào)告后，由相關(guān)職能部門在7個(gè)工作日完成審查，對(duì)資料齊全的，提交局減免稅審核小組，由減免稅審核小組集體研究，逐一審核，將結(jié)果以書面形式通知所屬縣（市、區(qū)）局，并由縣（市、

13、區(qū)）局書面通知主管地稅機(jī)關(guān)，主管地稅機(jī)關(guān)憑此對(duì)外公布結(jié)果，并通知納稅人辦理減免稅手續(xù)。第十一條凡我省境內(nèi)經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)認(rèn)定可享受下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的納稅人，需要領(lǐng)用發(fā)票的，必須經(jīng)縣（市、區(qū)）地稅局批準(zhǔn)，采取交舊購(gòu)新的發(fā)售方式，領(lǐng)購(gòu)加蓋《下崗失業(yè)人員再就業(yè)發(fā)票專用章》的專用發(fā)票。第十二條縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局要建立正常的年檢工作機(jī)制，實(shí)施年度檢查。地稅機(jī)關(guān)在年檢過程中，應(yīng)著重對(duì)上年度享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)和個(gè)人的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)