公司治理與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系探析

1、公司治理與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系探析摘要：隨著近年來(lái)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)事件不斷發(fā)生，企業(yè)內(nèi)部控制也受到愈來(lái)愈多重視。公司治理和內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制兩個(gè)重要的組成部分，公司治理是保障內(nèi)部控制的組織結(jié)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)是保障內(nèi)部控制的管理機(jī)制。一直以來(lái)，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)對(duì)公司的作用不能充分發(fā)揮。本文試圖分析公司治理和內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系，以此為基礎(chǔ)提出改進(jìn)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的措施。關(guān)鍵詞：公司治理；內(nèi)部審計(jì)；措施隨著我國(guó)“財(cái)務(wù)丑聞”的不斷發(fā)生，現(xiàn)行內(nèi)部審計(jì)的局限性日益顯現(xiàn)出

2、來(lái)，改善企業(yè)內(nèi)部控制，完善公司治理已成為我國(guó)企業(yè)越來(lái)越迫切的要求。因此，應(yīng)正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)與公司治理的聯(lián)系，進(jìn)一步完善內(nèi)部審計(jì)，使內(nèi)部審計(jì)與公司治理形成良性互動(dòng)，促進(jìn)企業(yè)的協(xié)調(diào)發(fā)展。一、公司治理與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)理論概述1.公司治理公司治理是一種對(duì)公司進(jìn)行管理和控制的體系。它既對(duì)公司的各個(gè)參與者做出責(zé)任明確和權(quán)利分布，也規(guī)定了公司事務(wù)的執(zhí)行與決策的規(guī)則和程序。同時(shí)，公司治理對(duì)公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及達(dá)到這些目標(biāo)的措施做出建議。公司治理的最終目標(biāo)是降低

3、公司成本，實(shí)現(xiàn)公司利益最大化。2.內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)是一種為提高公司運(yùn)作效率與公司效益而設(shè)立的相對(duì)獨(dú)立我國(guó)企業(yè)公司治理與內(nèi)部審計(jì)存在脫節(jié)。目前，我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)多隸屬于企業(yè)管理層，由企業(yè)高管授權(quán)并開展審計(jì)工作，或者審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置于與其他職能部門平行的地位，或者與其他部門合并。即使審計(jì)機(jī)構(gòu)直接隸屬于董事會(huì)，然而由于董事會(huì)人員與高管人員的高度重合，在一定程度上還是屬于管理層的管轄范圍，使得內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)法獨(dú)立、客觀地開展。2.內(nèi)部審計(jì)職責(zé)

4、定位不夠明確內(nèi)部審計(jì)人員既要配合外部審計(jì)人員工作，對(duì)企業(yè)管理當(dāng)局行為進(jìn)行監(jiān)督，又要管理企業(yè)內(nèi)部控制工作。這種雙重的職責(zé)與身份使得內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作沒(méi)有明確清醒的認(rèn)識(shí)，其工作質(zhì)量和工作效率也大打折扣。我國(guó)企業(yè)普遍存在的重生產(chǎn)輕管理的問(wèn)題使得我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部管理不到位，同樣限制了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)明確的職責(zé)定位。此外，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容和工作性質(zhì)也認(rèn)識(shí)不足，也在一定程度上造成內(nèi)部審計(jì)職能發(fā)揮不夠。有些內(nèi)部審計(jì)人員審計(jì)能力不