基于公允價值的盈余管理研究.pdf

1、隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，歷史成本計量己越來越不能滿足報表使用者對信息的需求。在這種背景下，2006年2月15日財政部出臺了新會計準(zhǔn)則，其最大特點就是公允價值的重新使用。公允價值本身與盈余管理之間沒有必然的因果聯(lián)系，但由于環(huán)境的約束和公允價值計量的一些特殊性，使得其就像一把雙刃劍，在提高了會計信息有用性的同時，客觀上又給了上市公司更大的自主權(quán)，為公司進行盈余管理開辟了新的空間。
　　 本文在歸納公允價值和盈余管理的相關(guān)理論基礎(chǔ)上，以公

2、允價值應(yīng)用較廣的四個會計準(zhǔn)則為代表，指出其在準(zhǔn)則中的應(yīng)用情況，并分析了在這種計量模式下的盈余管理空間，接下來結(jié)合上市公司自實施新準(zhǔn)則后的財務(wù)報告數(shù)據(jù)，選取有代表性的上市公司，詳細探討了上市公司是否有利用公允價值進行盈余管理的行為及其對公司的影響。通過分析得到一些啟示，承認某些公司利用準(zhǔn)則漏洞和公允價值的特點進行盈余管理，并給其帶來一定的好處，但是盈余管理必定會造成報表信息的不真實，過度的盈余管理帶來的危害不可估量，所以基于公允價值這個層