稅收促進節(jié)能減排研究.pdf

1、能源是人類社會賴以生存和發(fā)展的重要物質(zhì)基礎(chǔ)?？v觀人類社會發(fā)展的歷史,人類文明的每一次重大進步都伴隨著能源的改進和更替。能源的開發(fā)利用極大地推進了世界經(jīng)濟和人類社會的發(fā)展。中國是當今世界上最大的發(fā)展中國家,是目前世界上第二大能源生產(chǎn)國和消費國,也是第一大煤炭消費國和第二大電力消費國。自上世紀90年代以來,我國經(jīng)濟持續(xù)快速發(fā)展,同時也帶動了能源消費的快速增長。1994-2008年,我國能源消費總量由12.3億噸標準煤增加到28.5億噸標準煤

2、。這使處于加速實現(xiàn)工業(yè)化和城市化關(guān)鍵時期的中國能源瓶頸凸顯:人口占世界1/5,但人均能源資源占有量不足世界平均水平的一半,能源供需總量失衡,并且能源利用率不高。而且,我國能源大量消耗的同時也帶來嚴重的環(huán)境污染問題,目前我國二氧化碳排放量僅次于美國居世界第二位。據(jù)預測,到2025年前后,我國二氧化碳排放量很可能超過美國,居世界第一位。能源與環(huán)境問題已經(jīng)成為影響國家發(fā)展和安全的重要因素,我國在這個問題上的國際壓力也在不斷增加,因此我國進行節(jié)

3、能減排的任務非常緊迫。中國政府也早已意識到能源已成為中國經(jīng)濟發(fā)展的瓶頸問題,為了實現(xiàn)經(jīng)濟社會的可持續(xù)發(fā)展,中國政府提出了全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)的科學發(fā)展觀和五個統(tǒng)籌的戰(zhàn)略思路,致力于促進經(jīng)濟與社會、人與自然的全面協(xié)調(diào)發(fā)展,并且在2006年《“十一五”規(guī)劃綱要》、2007年《節(jié)能減排綜合性工作方案》和2008年《中央政府工作報告》中多次強調(diào)建設(shè)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會,實施有利于資源節(jié)約的價格和財稅政策?！妒晃逡?guī)劃綱要》提出了“十一五”期

4、間單位GDP能耗降低20％左右、主要污染物排放總量減少10％的約束性指標?！豆?jié)能減排綜合性工作方案》又進一步明確了實現(xiàn)節(jié)能減排的目標任務。
　　 稅收作為國家實行宏觀經(jīng)濟調(diào)控的重要工具,在促進能源節(jié)約及可持續(xù)開發(fā)和利用上具有其他經(jīng)濟手段難以替代的功能,稅收手段的運用是各國能源政策的一個重要組成部分。正確合理地運用稅收政策,可以充分體現(xiàn)政府的政策意圖和戰(zhàn)略導向,提高能源資源使用效率,使市場經(jīng)濟主體更加注重能源使用和節(jié)能減排工作,保

5、護國家的緊缺資源和能源,實現(xiàn)經(jīng)濟又好又快發(fā)展。在《節(jié)能減排綜合性工作方案》第三十八條還特別提出要制定和完善鼓勵節(jié)能減排的稅收政策,其中包括適時出臺燃油稅和研究開征環(huán)境稅等。2009年11月25日召開的國務院常務會議上,溫家寶總理又再次強調(diào)了要制定配套的法律法規(guī)和標準,完善財政、稅收、價格、金融等政策措施來促進我國的節(jié)能減排工作。當前我國在促進節(jié)能減排的稅收制度方面還不完善,還有很大的改善空間,如何調(diào)整與制定相關(guān)的稅收政策來促進節(jié)能減排是

6、我國目前急需解決的問題。本文即在此背景下,通過對促進節(jié)能減排的稅收制度的理論和實證分析,在借鑒國外先進經(jīng)驗的同時根據(jù)中國具體國情研究如何完善我國節(jié)能減排稅制,從而使之更好地發(fā)揮節(jié)能減排的激勵效果。
　　 本文共分6章對促進節(jié)能減排的稅收制度的理論、實踐與政策進行研究。第1章為引論,介紹文章的研究背景、研究成果綜述、概念界定、研究方法及意義等。第2章為稅收促進節(jié)能減排的作用機制分析。首先分析了影響能源需求的因素,并構(gòu)造了企業(yè)和家庭

7、能源需求函數(shù),然后通過能源需求價格彈性、成本最小化原理和喬根森新古典投資模型、庇古稅模型、納什均衡等理論對稅收促進節(jié)能減排的作用機制進行了分析,主要體現(xiàn)在稅收對能源價格、能源需求量、能源供求結(jié)構(gòu)、節(jié)能投資以及減少污染排放的影響上。第3章為稅收促進節(jié)能減排的效率及效應分析。首先,通過對稅收手段與其它促進節(jié)能減排的環(huán)境管理手段(行政管制、排污收費制度、排污權(quán)交易、環(huán)境補貼)的比較分析其效率。其次,運用供求定理、數(shù)理模型分析了促進節(jié)能減排的環(huán)

8、境稅收的效應,主要包括分配效應和“雙重紅利”效應等。第4章為OECD國家促進節(jié)能減排稅收政策的實踐分析。首先介紹OECD國家環(huán)境稅收征收概況,包括稅種和收入等；其次通過分類的方式具體介紹OECD國家促進節(jié)能減排的環(huán)境稅種；再次對OECD國家環(huán)境稅收的效應進行分析,并提出OECD國家環(huán)境稅制改革進程中遇到的問題；最后對OECD國家促進節(jié)能減排的環(huán)境稅收政策經(jīng)驗進行了總結(jié)。第5章為我國節(jié)能減排形勢及其稅收促進政策分析。首先分析我國能源資源問

9、題和污染排放現(xiàn)狀,認為我國社會經(jīng)濟發(fā)展所處階段對能源需求具有較高的依賴性,能源消費快速增長,GDP能耗較高,能源利用效率低、結(jié)構(gòu)不合理,環(huán)境壓力大等。其次分析我國促進節(jié)能減排的稅費政策現(xiàn)狀及存在的問題,包括缺乏整體性和全面性、稅收對能源價格的調(diào)控力比較弱、稅收優(yōu)惠手段單一、缺乏減排的主體稅種等。對我國稅收促進節(jié)能減排的效應進行了實證評價,結(jié)果證明當前我國主要涉及節(jié)能減排的稅種增值稅、消費稅、資源稅、機動車稅(車輛購置稅和車船使用稅)沒有