合并報(bào)表典型例題

1、1一、合并報(bào)表例題（范例1）甲公司（增值稅一般納稅人，增值稅稅率17%），于2015年1月1日以庫(kù)存商品與乙公司進(jìn)行交換，存貨成本為5000萬(wàn)元，公允價(jià)值為7000萬(wàn)元，交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，交換日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為10000萬(wàn)元與其賬面價(jià)值相等。甲占乙80%，具體為股本2000萬(wàn)元，資本公積5000萬(wàn)元，其他綜合收益500萬(wàn)，盈余公積200萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)2300萬(wàn)元。2015年度，發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）6月6日，甲公司出售一批存

2、貨給乙公司，成本為600萬(wàn)元，售價(jià)800萬(wàn)元，乙公司作為固定資產(chǎn)，不考慮凈殘值，采用直線(xiàn)法，折舊年限5年，甲公司貨款已收到。（2）7月8日乙公司出售存貨給甲公司1000件，每件成本8萬(wàn)元，每件售價(jià)10萬(wàn)元，年末甲公司出售了60%，乙未收到貨款。壞賬準(zhǔn)備提取比例為10%。（3）2015年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，提取盈余公積100萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利300萬(wàn)元，已支付。持有可供出售金融資產(chǎn)下降200萬(wàn)元。2016年度，發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

3、（1）甲公司將上年從乙公司購(gòu)進(jìn)存貨出售了200件，年末每件可變現(xiàn)凈值7萬(wàn)元，同時(shí)支付了2000萬(wàn)元給乙公司。（2）甲公司于4月6日出售W產(chǎn)品給乙公司100件，單位成本3萬(wàn)元，售價(jià)每件5萬(wàn)元，貨款已收到，乙公司年末前出售了80件。（3）乙公司2016年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元，提取盈余公積200萬(wàn)元，宣告現(xiàn)金股利500萬(wàn)元，已經(jīng)支付。要求：編制2015年和2016年相關(guān)抵銷(xiāo)分錄解：1.2015.1.1借：長(zhǎng)期股權(quán)投資8190萬(wàn)元（70001

4、.17）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入7000萬(wàn)元應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1190萬(wàn)元（700017%）同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本5000萬(wàn)元貸：庫(kù)存商品5000萬(wàn)元2.2015.12.31成本法改為權(quán)益法借：長(zhǎng)期股權(quán)投資800萬(wàn)元（100080%）貸：投資收益800萬(wàn)元借：投資收益240萬(wàn)元（30080%）貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資240萬(wàn)元借：其他綜合收益160萬(wàn)元（20080%）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資160萬(wàn)元3.a借：股本2000萬(wàn)元資本公積5000

5、萬(wàn)元其他綜合收益300萬(wàn)元（500200）盈余公積300萬(wàn)元未分配利潤(rùn)2900萬(wàn)元（23001000100300）商譽(yù)190萬(wàn)元（70001.171000080%）31.成本改權(quán)益法借：長(zhǎng)期股權(quán)投資1600萬(wàn)元（200080%）貸：投資收益1600萬(wàn)元借：投資收益400萬(wàn)元（50080%）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資400萬(wàn)元2.a.借：股本2000萬(wàn)元資本公積5000萬(wàn)元其他綜合收益300萬(wàn)元盈余公積500萬(wàn)元未分配利潤(rùn)4200萬(wàn)元（290020

6、00200500）商譽(yù)190萬(wàn)元（70001.171000080%）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資9790萬(wàn)元（70001.17100080%30080%20080%200080%50080%）少數(shù)股東權(quán)益2400萬(wàn)元（200050003005004200）20%b.借：投資收益1600萬(wàn)元（200080%）少數(shù)股東損益400萬(wàn)元（200020%）未分配利潤(rùn)年初2900萬(wàn)元貸：提取的盈余公積200萬(wàn)元對(duì)投資者或(股東)分配利潤(rùn)500萬(wàn)元未分配利潤(rùn)年末

7、4200萬(wàn)元（29002000200500）C.內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷(xiāo)(未收到的)借：應(yīng)付賬款9700萬(wàn)元（1000101.172000）貸：應(yīng)收賬款9700萬(wàn)元借：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備1170萬(wàn)元（1170010%）貸：未分配利潤(rùn)年初1170萬(wàn)元借：未分配利潤(rùn)年初292.50萬(wàn)元（117025%）貸：遞延所得稅資產(chǎn)292.50萬(wàn)元借：資產(chǎn)減值損失200萬(wàn)元（200010%）貸：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備200萬(wàn)元(沖回)借:遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元貸：所