二、集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作流程規(guī)范

1、二、集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作流程規(guī)范二、集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作流程規(guī)范1.目的為規(guī)范內(nèi)部審計(jì)具體業(yè)務(wù)的操作流程，使集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作、確保審計(jì)人員順利完成審計(jì)任務(wù)，根據(jù)集團(tuán)《內(nèi)部審計(jì)制度》及《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》的相關(guān)規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的具體操作流程規(guī)范如下，審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)工作中按規(guī)定遵照?qǐng)?zhí)行。2.適用范圍內(nèi)部審計(jì)工作。3.操作流程根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)質(zhì)要求，審計(jì)工作可分為以下步驟。3.1審計(jì)立項(xiàng)與授權(quán)。3.1.1審計(jì)立項(xiàng)。審計(jì)立項(xiàng)是指確定具體

2、的內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目，即被審計(jì)的對(duì)象。審計(jì)對(duì)象包括集團(tuán)下屬的各子公司，集團(tuán)內(nèi)部的各職能部門(mén)、各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或項(xiàng)目、系統(tǒng)等。審計(jì)對(duì)象的選擇一般由以下三種方式央定：（1）集團(tuán)審計(jì)部通過(guò)對(duì)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行系統(tǒng)地分析風(fēng)險(xiǎn)來(lái)制訂年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃表，經(jīng)批準(zhǔn)后逐項(xiàng)實(shí)施。（2）由集團(tuán)總裁或董事會(huì)下達(dá)的計(jì)劃外專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)任務(wù)。（3）由被審計(jì)者提出審計(jì)要求，經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)。3.1.2審計(jì)批準(zhǔn)與授權(quán)。對(duì)于已立項(xiàng)的審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)部應(yīng)在審計(jì)實(shí)施前以正式報(bào)告的形式報(bào)

3、集團(tuán)總裁審核、批準(zhǔn)與授權(quán)。3.2審計(jì)準(zhǔn)備。在確定審計(jì)事項(xiàng)后，審計(jì)人員開(kāi)始審計(jì)準(zhǔn)備工作，制訂審計(jì)計(jì)劃。審計(jì)準(zhǔn)備工作包括以下內(nèi)容。3.2.1初步確定具體審計(jì)目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)的總目標(biāo)是審查和評(píng)價(jià)集團(tuán)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，協(xié)助集團(tuán)組織的成員有效地履行他們的職責(zé)。針對(duì)已確定的具體審計(jì)任務(wù)，審計(jì)人員應(yīng)制定具體的審計(jì)目標(biāo)以有助于擬定審計(jì)方案和審計(jì)工作結(jié)束后的審計(jì)評(píng)價(jià)。3.2.2確定審計(jì)范圍。內(nèi)部審計(jì)的范圍一般包括以下幾個(gè)方面：（1）組織內(nèi)部控制系統(tǒng)的恰當(dāng)性

4、、有效性。（2）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息、資料的準(zhǔn)確性、完整性、可靠性。（3）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果。（4）資產(chǎn)的護(hù)衛(wèi)情況。（5）對(duì)法律、法規(guī)及政策、計(jì)劃的遵守、執(zhí)行情況。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)具體的審計(jì)任務(wù)確定具體的審計(jì)范圍以確保審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。3.2.3研究背景資料。（1）在制訂審計(jì)計(jì)劃時(shí)應(yīng)收集、研究審計(jì)對(duì)象的背景資料。（2）當(dāng)審計(jì)對(duì)象為集團(tuán)子公司、職能部門(mén)時(shí)，背景資料主要包括其組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)管理情況、管理人員相關(guān)資料、定期的財(cái)務(wù)報(bào)告、有關(guān)的政策法規(guī)和預(yù)

5、算資料等。性地采取更詳細(xì)的審計(jì)程序來(lái)審查重點(diǎn)領(lǐng)域。3.4.2描述和分析內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的恰當(dāng)性。審計(jì)人員應(yīng)采用繪制流程圖、文字說(shuō)明等方式描述被審計(jì)單位現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度。審計(jì)人員應(yīng)在認(rèn)真研究、分析被審計(jì)單位現(xiàn)有內(nèi)部控制系統(tǒng)的相關(guān)制度、規(guī)定等文件的情況下，對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)的恰當(dāng)性進(jìn)行評(píng)價(jià)。3.4.3初步分析和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性。（1）審計(jì)人員可采用內(nèi)部控制調(diào)查表或詢問(wèn)相關(guān)人員等方式獲得內(nèi)部控制執(zhí)行情況的相關(guān)信息。（2）審計(jì)人員可采用對(duì)

6、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行“穿行測(cè)試”或小樣本測(cè)試的方式，初步評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的執(zhí)行情況?！按┬袦y(cè)試”是審計(jì)人員針對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)，選取一定的交易和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行程序測(cè)試或文件測(cè)試（根據(jù)組織的記錄來(lái)追蹤選定測(cè)試項(xiàng)目的整個(gè)過(guò)程）。小樣本測(cè)試是選擇較少的樣本量對(duì)選定項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試、復(fù)核，以測(cè)試真實(shí)性，了解經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際處理是否與預(yù)期一致。（3）研究信息系統(tǒng)的控制制度、進(jìn)行信息系統(tǒng)的相關(guān)測(cè)試。信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制涉及被審計(jì)活動(dòng)的信息收集、處理、傳遞和保管各個(gè)環(huán)節(jié)。尤

7、其是集團(tuán)各下屬單位的信息系統(tǒng)控制的有效性、恰當(dāng)性直接影響其資金、資產(chǎn)安全及財(cái)務(wù)信息等的準(zhǔn)確、完整性。審計(jì)人員應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位信息系統(tǒng)的內(nèi)控制度進(jìn)行全面熟悉與分析，并根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行相關(guān)的測(cè)試。（4）分析重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，確定重點(diǎn)審計(jì)的范圍及方法。通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行描述和測(cè)試后，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制情況進(jìn)行分析并作出初步評(píng)價(jià)，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，確定控制薄弱環(huán)節(jié)以及審計(jì)的重點(diǎn)。3.5實(shí)質(zhì)性測(cè)試及詳細(xì)審查。3.5.1實(shí)質(zhì)性測(cè)試及詳細(xì)檢查是在

8、對(duì)內(nèi)部控制的初步評(píng)價(jià)基礎(chǔ)上，運(yùn)用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)技術(shù)詳細(xì)審查、評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。3.5.2審計(jì)人員應(yīng)收集充分的、可靠的、相關(guān)的和有用的審計(jì)證據(jù)（包括文件、函證、筆錄、復(fù)算、詢問(wèn)等），進(jìn)行審核、分析與研究，形成審計(jì)判斷。一般應(yīng)包括以下內(nèi)容：（1）加總相關(guān)明細(xì)賬戶余額與總賬余額，比較核對(duì)兩者是否一致。（2）運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣，抽查會(huì)計(jì)記錄，從憑證到賬戶。（3）巡視庫(kù)房，抽查清點(diǎn)庫(kù)存藥品、器材等賬面存貨，確定存貨的保管情況以及存貨資產(chǎn)的存在性、完

9、整性及計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性。（4）清查固定資產(chǎn)，確定資產(chǎn)的管理、使用情況以及增減值情況。（5）盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，核對(duì)銀行存款余額，確定貨幣資金的安全性及賬實(shí)核對(duì)情況。（6）函證主要往來(lái)賬戶余額，選取無(wú)法函證或未取得回函的重要賬戶實(shí)行替代程序，確定往來(lái)結(jié)算的準(zhǔn)確性。（7）審核收費(fèi)系統(tǒng)的收入日?qǐng)?bào)表、藥品銷(xiāo)售日?qǐng)?bào)表、現(xiàn)金收入日?qǐng)?bào)表，交叉核對(duì)并與系統(tǒng)核對(duì)一致。（8）審核各類(lèi)經(jīng)濟(jì)合同，對(duì)重要合同簽訂的招、投標(biāo)及執(zhí)行情況進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)。（9）審查工程的預(yù)、央算資料