探析營改增稅收政策實施對化工企業(yè)的影響及稅收策劃對策

1、器黼黼嘲黼研冤鞠探析營改增稅收政策實施對化工企業(yè)的影響及稅收策劃對策蔣嶺江蘇好收成韋恩農(nóng)化股份有限公司【摘要】營業(yè)稅改增值稅是2011年國家財政部和國家稅務總局發(fā)布的一項稅收新政策，簡單來說，營改增政策實施前企業(yè)只要有營業(yè)稅應稅行為就必須按照銷售額全額繳納營業(yè)稅，而增值稅是企業(yè)銷售額扣除進項等費用后的差價部分才需要交稅。本文分析了營改增政策對化工企業(yè)的影響，并探討化工企業(yè)應對這一政策需要采取的對策。【關(guān)鍵詞】營改增；化工企業(yè)；稅收；對策

2、至2013年8月，營業(yè)稅改增值稅政策已經(jīng)在全國范圍內(nèi)試行，這一政策在一定程度上有助于形成完整的納稅鏈條，避免了重復納稅，為企業(yè)減稅做出了貢獻。營改增稅收政策的實施給不同類型的企業(yè)帶來的效益也是不同的，化工制造企業(yè)特別是石化企業(yè)和化工零售商店、電子商務等化工類服務企業(yè)從這項政策中受益頗多，通過減稅減輕了企業(yè)負擔，促進了經(jīng)濟的發(fā)展。一、營改增稅收政策的概念和內(nèi)涵營業(yè)稅是對在中國境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人征收與其

3、所取得的營業(yè)額相對應的稅；增值稅是指對銷售貨物或提供加工、修理、修配勞務及進口貨物的單位和個人征收與其所取得的增值額相對應的稅。營業(yè)稅改增值稅即“將繳納營業(yè)稅的應稅項目改成繳納增值稅”。這一政策以為企業(yè)減負，促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和經(jīng)濟的發(fā)展為目標，實施新的納稅計算規(guī)則，如一般納稅人可按照取得的增值稅專用發(fā)票計算抵扣進項稅額，小規(guī)模納稅人取得本市試點以外的發(fā)票可以在銷售額中扣除與發(fā)票對應的額度。此外，還在交通運輸業(yè)和現(xiàn)代服務業(yè)增設了兩檔11

4、％和6％的低稅率。二、訾改增稅收政策實施前化工企業(yè)的納稅特點營業(yè)稅是對企業(yè)營業(yè)額全額征稅，化工企業(yè)的貨物和勞務應分別繳納營業(yè)稅和增值稅，其中增值稅的納稅人要負擔外購勞務的營業(yè)稅，營業(yè)稅納稅人要負擔外購貨物的增值稅，這就造成了重復征稅。且企業(yè)的外購服務所包含的營業(yè)稅不能得到抵扣，所以企業(yè)常選擇自行提供服務，造成企業(yè)服務生產(chǎn)內(nèi)部化，這對服務外包的發(fā)展具有不利影響。此外，小規(guī)模納稅人分為工業(yè)和商業(yè)兩類，工業(yè)小規(guī)模納稅人的征收稅率是6％，商業(yè)小

5、規(guī)模納稅人的征收稅率則是4％，如果企業(yè)有混業(yè)經(jīng)營行為或者兼營行為，需要繳納的是營業(yè)稅還是增值稅難以界定，不利于稅收征管。三、營改增稅收致策實施后化工企業(yè)的納稅特點化工企業(yè)不屬于提供營改增的應稅勞務方，而是屬于接受應稅服務方，首先化工制造企業(yè)雖然本身就繳納增值稅，但是其在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中與交通運輸業(yè)、文化企業(yè)、物流企業(yè)、技術(shù)咨詢企業(yè)等業(yè)務往來十分密切，進項稅抵扣政策使得物流運輸成本可以抵扣掉一部分稅負，且部分制造業(yè)與服務業(yè)相結(jié)合的企業(yè)，如

6、化工電子商務企業(yè)等完全可以享受這一政策帶來的優(yōu)惠，避免征收營業(yè)稅時重復征收、不能抵扣和不能退稅的問題，有效降低了企業(yè)的稅負。其次在營改增之前，對一般的小規(guī)模納稅人征收的稅收要包括貨物銷售產(chǎn)生的增值稅和文化服務的營業(yè)稅，其稅率分別為3％和5％，而在營改增之后，對小規(guī)模納稅人征收的增值稅稅率均按照3％來算。這一政策實施后，各行各業(yè)的大部分小規(guī)模納稅人的稅率都有所下降，解放了中小型企業(yè)的生產(chǎn)力，提高了經(jīng)濟效益。同時，營改增的實施，可以將一般納

7、稅人的增值稅進項稅進行抵扣，如服務型企業(yè)和制造型企業(yè)，還有服務與制造業(yè)相結(jié)合的企業(yè)，都可以通過進項稅額的抵扣來減輕稅負，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟效益平穩(wěn)增長。四、化工企業(yè)稅收策劃對策營改增后化工企業(yè)的納稅籌劃也要進行相應的變革，以減輕企業(yè)的稅負為目標，準備最完整、最真實、最全面的策劃材料制定出稅收策劃方案。1分析稅收政策，提高決策水平企業(yè)要想在營業(yè)稅改增值稅背景下實現(xiàn)減稅，首先要詳細及時地了解國家營改增政策的細則以及針對各行業(yè)的優(yōu)惠政策，根據(jù)這些

8、細則調(diào)整好整個企業(yè)的內(nèi)部狀態(tài)，比如企業(yè)內(nèi)部的財務方針、財務經(jīng)營狀態(tài)等。同時企業(yè)還應該認真進行納稅籌劃，加強企業(yè)的內(nèi)部控制，建立風險防范機制，并準備好應對措施。比如說化工制造在生產(chǎn)設備和原材料的購置運輸方面可以產(chǎn)生進項稅額，能夠得到進項抵扣。而許多試點企業(yè)向非試點企業(yè)的制造業(yè)開票可以有效減輕制造業(yè)的稅負，因此化工制造企業(yè)要加強與交通運輸業(yè)的合作，爭取在原料購進和貨物售出的物流運輸上取得進項稅額，從而獲得抵扣。企業(yè)決策者應該抓住這一機會，將

9、服務業(yè)外包出去，使主輔業(yè)能分離開來，投入更多財力、人力和物力在本企業(yè)的轉(zhuǎn)型工作上，最終提高企業(yè)經(jīng)濟效益。2完善財稅會計核算制度營改增政策的實施體現(xiàn)在化工企業(yè)中自然離不開財務會計核算，要做好營業(yè)稅改增值稅后的企業(yè)財務工作。首先，提高企業(yè)財務的信息化管理水平，在財務信息系統(tǒng)中設立營業(yè)稅改增值稅的明細項目，比如營改增后增值稅的進項稅、銷項稅等。其次，要根據(jù)化工企業(yè)本身的情況來調(diào)整財務會計的崗位設置，增加專門處理增值稅進項抵扣的財會人員，要求這

10、些人員進行增值稅相關(guān)的法律法規(guī)和合同方面的系統(tǒng)性學習，做好受票系統(tǒng)的上崗培訓，以便能夠?qū)M項發(fā)票進行認證。此外，營改增后企業(yè)的應繳納稅款是當期的銷項稅額減去當期的進項稅額，這個當期是指納稅期限內(nèi)所發(fā)生的銷項和進項稅額，如化工制造企業(yè)所購進的設備或材料必須通過驗收并記錄入庫后，才屬于可抵扣的進項稅額，所以企業(yè)要在當期稅額的時間限制內(nèi)合理延緩稅收的繳納，以獲241麓財稅Financeand7一研究霸■——麟黼取更大的經(jīng)濟效益。3加強與其他試

11、點行業(yè)的合作企業(yè)的稅收策劃除了要及時有效地掌握營改增稅收政策的變i化和細節(jié)外，還要了解企業(yè)自身是否能夠在營業(yè)稅改增值稅的改j革中獲取優(yōu)惠。首先要分析化工制造企業(yè)本身現(xiàn)有的可以采用進項抵扣的項目有多少，如果這一部分項目在企業(yè)的總支出中占較大的比例，企業(yè)就能通過政策達到減稅的目的。其次，由于營改；增政策的運行給其他行業(yè)帶來了極大的優(yōu)惠，制造企業(yè)可以將企；業(yè)中的其他業(yè)務分離開來，使原本不可抵扣的稅款變?yōu)榭傻挚鄣模欢惪?。比如說有的化工制造業(yè)是以

12、廢舊品作為原材料的，而企業(yè)直接向個體戶或者個人收購廢舊品是無法得到增值稅專用發(fā)票，從而進行抵扣的。所以，企業(yè)可以成立一個廢舊物資的收購公司，；專門從外地廢舊品經(jīng)營單位購進廢舊物資，并進行獨立核算，企業(yè)再從該公司購進廢舊物資，即可取得增值稅的專用發(fā)票，達到i抵扣進項稅額的目的。i雖然能夠以增值稅發(fā)票抵扣進項稅的形式幫助企業(yè)減輕實際的稅負額度，但是值得注意的是，如果不顧企業(yè)的投資生產(chǎn)成本，i只為了加大增值稅發(fā)票的數(shù)額就購置高出企業(yè)預算的原料

13、或者商i品，那么企業(yè)的實際經(jīng)營成本的增加額度也會高于增值稅發(fā)票抵扣掉的賦稅，企業(yè)的實際經(jīng)濟效益反而會降低。因此在企業(yè)的稅；收策劃中增值稅發(fā)票的利用要保持在合理適當?shù)某潭取＃?加強企業(yè)內(nèi)部管理首先企業(yè)的全面預算是一項非常重要的管理，企業(yè)要充分考；慮到增值稅的抵扣因素，在申報納稅時要將不含稅價和稅額分開，；重新編制預算，并提高預算的執(zhí)行率。其次是對采購的管理，化!工制造業(yè)的材料和設備采購會影響到整個企業(yè)的運營，所以企業(yè)i采購材料要實施批量采

14、購、統(tǒng)一采購，并保持采購價格的穩(wěn)定，盡量選擇一般納稅人作為供應商，以取得增值稅專用發(fā)票17％的抵扣，實現(xiàn)增值稅抵扣額度最大化。再者要加強對合同的管理，j在簽訂采購或者銷售合同時，要先進行充分的信息調(diào)查，請對方提供合法有效的增值稅專用發(fā)票，并在合同中明確列出發(fā)票的類型、發(fā)票的稅率、增值稅額、不含稅價格和含稅價格等，最好與對方達成先提供增值稅發(fā)票再付款的協(xié)議。此外由于開票方的收入會因此降低，所以開票方極有可能會對提供的材料、服務重新定價，因

15、此企業(yè)要預先考慮到這一問題，做好價格談判方面的準備。五、結(jié)束語；營改增稅收政策的實施對化工企業(yè)的稅負和財務方面都有很；大的影響，化工企業(yè)應利用這一政策，提高企業(yè)決策水平，完善i財務會計核算制度，加強與其他試點行業(yè)的合作，加強企業(yè)的內(nèi)i部管理，在充分了解營改增政策的基礎(chǔ)上做好稅收策劃，達到有效減輕企業(yè)稅負，提高企業(yè)經(jīng)濟效益的目的。參考文獻：別俊關(guān)于營業(yè)稅改增值稅的思考Ⅱ】現(xiàn)代商業(yè)，2012(30)【2】周敏營業(yè)稅改增值稅對企業(yè)的影響分析Ⅱ

16、】現(xiàn)代商業(yè)，2012(11)[3】錢敏營業(yè)稅改增值稅對企業(yè)稅負的影響Ⅱ]商業(yè)會計，2013(5)[4】高楊小議石化企業(yè)財務管理中稅收籌劃的實際應用U】商，2014(161242中國經(jīng)貿(mào)探討水電安裝工程投標預算的編制與報價策略‘趙海燕黃河電力檢修工程有限公司【摘要】隨著我國水電行業(yè)的快速發(fā)展，水電X程建設市場尤其是水電設備安裝業(yè)的競爭日趨激勵。對于投標企業(yè)來說，不僅希望可以中標，更希望通過投標預算來獲得更大的經(jīng)濟效益。但是，工程投標預算的

17、編制與報價工作相對復雜嚴謹，一方面要確保編制過程中預算的質(zhì)量，更要在編制預算中選取合理的根據(jù)。對此，本文針對水電安裝工程投標預算的編制依據(jù)與步驟，論述了工程投標預算編制的技巧，并分析了工程投標合理報價的策略，以期促進我國水電工程行業(yè)的科學發(fā)展?！娟P(guān)鍵詞】水電工程；投標預算；編制；報價策略目前，隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的日益健全完善，水電工程行業(yè)也面臨著日益激烈的市場競爭。同時，因為水利水電工程往往受到地質(zhì)地形環(huán)境的制約，加之我國大型水利

18、水電工程建設數(shù)量呈現(xiàn)出下降趨勢，這更加劇了水電安裝企業(yè)之間的競爭。對于投標企業(yè)，科學合理的投標策略直接影響到企業(yè)的經(jīng)濟效益。而在工程投標中，編制預算和報價都具有重要的地位。由于該項工作相對嚴謹而且復雜，要求參與的工作人員充分了解定額的內(nèi)涵和施工工序，并全面掌握各種風險以及工程量的計算方法。同時，參與人員還需要收集工程施工現(xiàn)場的資料，了解相關(guān)法律法規(guī)，也包括當?shù)氐淖匀画h(huán)境和物價水平，從而高效完成投標預算的編制工作。一、水電安裝工程投標預算

19、的編制依據(jù)與步驟1編制依據(jù)對于水電安裝工程投標預算的編制依據(jù)，主要包括了招標文件、設計圖紙、施工規(guī)范以及質(zhì)量驗收標準等內(nèi)容。在我國的水電安裝行業(yè)內(nèi)，定額、清單、取費規(guī)定、計價標準等能成為編制投標預算的根據(jù)。一般來說，企業(yè)定額為施工企業(yè)依據(jù)長期的施工經(jīng)驗測定編制出來的，此外，材料、機械、人工的市場價格信息也是水電安裝工程施工不能缺少的根據(jù)。2編制步驟在對投標預算文件進行編制前，水電安裝企業(yè)需要掌握工程招標文件內(nèi)有關(guān)的報價要求，了解設計圖紙

20、的全部內(nèi)容，并對招標文件中的清單或者施工范圍進行查閱。對于水電安裝工程企業(yè)，應當實地考察工程區(qū)域的交通、水電、氣候以及經(jīng)濟等情況，總結(jié)和分析可能影響水電安裝工程報價的因素。同時，選取與工程施工內(nèi)容比較適應的清單計價規(guī)范、建設計價以及取費標準、企業(yè)定額，還包括水利部以及堤防定額等信息，尤其是要充分考慮水電安裝施工現(xiàn)場的水、電以及通訊配置狀況。首先，水電安裝工程企業(yè)在對計價的基礎(chǔ)單價綜合分析后，可以計算基本價。如果招標文件要求投標企業(yè)自行計