電子商務(wù)對(duì)稅收是機(jī)遇還是挑戰(zhàn)

1、財(cái)磁型幽逝螋型燃螋豳電子商務(wù)對(duì)稅收是本幾遇還是挑戰(zhàn)口秦杰昊西南財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)專業(yè)摘要：在經(jīng)濟(jì)全球化和世界科技、經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的今天，電子商務(wù)興起并逐漸發(fā)展。它在為一個(gè)國(guó)家的稅收帶來(lái)機(jī)遇的同時(shí)也帶了諸多的挑戰(zhàn)。該文主要闡述了電子商務(wù)給稅收帶來(lái)的挑戰(zhàn)的具體內(nèi)容以及對(duì)與這些挑戰(zhàn)提出的一些建議。關(guān)鍵詞：電子商務(wù)；稅收；挑戰(zhàn)；處理隨著網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)和經(jīng)濟(jì)全球化等各方面的發(fā)展，近年來(lái)地管轄權(quán)，而我國(guó)實(shí)行的是屬人兼屬地的管轄原則，即非居民企電子商務(wù)有了飛速

2、的發(fā)展。那么對(duì)于這一新興的商務(wù)形式，它的業(yè)或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生的收入和居民企業(yè)或者個(gè)人在境外發(fā)生存在必然有著一定的意義。不可否認(rèn)電子商務(wù)使現(xiàn)代商貿(mào)變得的收入都在我國(guó)稅收的征收范圍之內(nèi)。對(duì)于屬人管轄權(quán)，在電子更加方便快捷，同時(shí)也促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，增強(qiáng)了各國(guó)間的經(jīng)濟(jì)商務(wù)中，由于交易主體可以位于全球各個(gè)地方，身份比較難確交流等。但是，事物都是具有兩面性的，電子商務(wù)在帶來(lái)便捷的定，所以屬人管轄權(quán)的實(shí)行有困難。而對(duì)于屬地管轄權(quán)，由于常同時(shí)也會(huì)產(chǎn)生一

3、些負(fù)面影響，例如電子商務(wù)對(duì)稅收收入的威脅設(shè)機(jī)構(gòu)的認(rèn)定都具有很大的難度，因此對(duì)于該機(jī)構(gòu)所屬的地域就普遍存在于全球各國(guó)之間。因此，在這里引發(fā)了一些我對(duì)電子也就同樣具有難度了，這又使得屬地管轄權(quán)的實(shí)行變得困難了。商務(wù)與稅收的思考。第四，稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管稽查。電子商務(wù)的交易過(guò)程通常為：要搞清楚電子商務(wù)對(duì)稅收的具體影響，首先需要了解電子交易前的準(zhǔn)備、交易談判和簽訂合同、辦理交易進(jìn)行前的手續(xù)、商務(wù)的具體內(nèi)容和形式。電子商務(wù)，即EB(Electroni

4、cBusiness)交易合同的履行和索賠。由于以上過(guò)程都可以通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)來(lái)完或EC(ElectronicCommerce)，是在Intemet開(kāi)放的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，成，因此對(duì)于電子商務(wù)交易的發(fā)生，稅務(wù)機(jī)關(guān)很可能無(wú)跡可尋，基于瀏覽器，服務(wù)器應(yīng)用方式。實(shí)現(xiàn)消費(fèi)者的網(wǎng)上購(gòu)物、商戶之間并且無(wú)賬可查。而且電子交易的雙方很可能匿名進(jìn)行交易，這樣的網(wǎng)上交易和在線電子支付的一種新型的商業(yè)運(yùn)營(yíng)模式?？赡軙?huì)連交易主體也就是納稅義務(wù)人都不能確定，這樣就會(huì)直Inte

5、rnet上的電子商務(wù)可以分為三個(gè)方面：信息服務(wù)、交易和支接導(dǎo)致稅收的流失。另外。電子商務(wù)在進(jìn)行款項(xiàng)支付的時(shí)候一般付。主要交易類型有企業(yè)與消費(fèi)者的交易和企業(yè)之間的交易兩都是采用網(wǎng)上銀行等電子支付手段，若稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)這一部分的種。參與電子商務(wù)的實(shí)體有四類：顧客(個(gè)人消費(fèi)者或企業(yè)集監(jiān)控不到位，就很難確定交易金額，從而影響應(yīng)納稅額的計(jì)算。團(tuán))、商戶(包括銷售商、制造商、儲(chǔ)運(yùn)商)、銀行(包括發(fā)卡行、收最后，由于電子商務(wù)的交易記錄或者資料一般以電子檔

6、形式存單行)及認(rèn)證中心。在，因此比較容易修改和隱匿，這也為稅款征收和稅務(wù)機(jī)關(guān)的征在對(duì)電子商務(wù)的稅收征管方面，國(guó)際上通常持有兩個(gè)態(tài)度。管稽查帶來(lái)了信息不對(duì)稱的可能。一是以美國(guó)為代表的發(fā)達(dá)國(guó)家為了保護(hù)和促進(jìn)電子商務(wù)的發(fā)電子商務(wù)的興起和發(fā)展形成了新的稅種為稅收帶來(lái)了不錯(cuò)展，主張堅(jiān)持稅收的“中性原則”，最好不針對(duì)電子商務(wù)設(shè)立新稅的機(jī)遇，但是由于我國(guó)的法制性不是很完善，由于稅法的空白和種。二是一些發(fā)展中國(guó)家主張針對(duì)電子商務(wù)設(shè)立新的稅種，以保不完善

7、，同時(shí)也為我國(guó)的稅收帶來(lái)了很大的挑戰(zhàn)。結(jié)合我國(guó)的具證稅收不流失。體國(guó)情來(lái)看，電子商務(wù)短期內(nèi)為稅收帶來(lái)的挑戰(zhàn)大于機(jī)遇。但是在我國(guó)，電子商務(wù)處于剛剛萌芽，發(fā)展還不健全的階段。電網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)和電子商務(wù)的迅猛發(fā)展，已經(jīng)成為一種不可逆轉(zhuǎn)的歷子商務(wù)的興起勢(shì)必為我國(guó)與其他國(guó)家進(jìn)行經(jīng)濟(jì)交流提供了更為史趨勢(shì)和時(shí)代潮流。因此，對(duì)于電子商務(wù)，我們不能消極防范，應(yīng)廣闊、便捷的平臺(tái)，有利于我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，同時(shí)也加快我國(guó)順該采取積極主動(dòng)的態(tài)度使它成為我們發(fā)展經(jīng)濟(jì)的一種

8、手段。而應(yīng)世界經(jīng)濟(jì)潮流的步伐。但是，由于我國(guó)稅制對(duì)于電子商務(wù)相關(guān)非絆腳石。方面的空白或不完善，這又使得電子商務(wù)為稅收帶來(lái)了挑戰(zhàn)。其在處理電子商務(wù)與稅收的關(guān)系時(shí)，首先。我們應(yīng)該加強(qiáng)一些挑戰(zhàn)主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。基本理論和爭(zhēng)論的認(rèn)識(shí)，真正的丫解電子商務(wù)后，根據(jù)我國(guó)的現(xiàn)第一，對(duì)常設(shè)機(jī)構(gòu)的認(rèn)定。在我國(guó)，對(duì)一個(gè)公司或企業(yè)征收狀，我認(rèn)為可以增加關(guān)于電子商務(wù)的新稅種，這有利于保證我國(guó)流轉(zhuǎn)稅和所得稅一般是以常設(shè)機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)為稅基的稅收收入，然

9、后制定出具體的實(shí)施方案。當(dāng)然為了鼓勵(lì)電子商的，那么對(duì)于電子商務(wù)中常設(shè)機(jī)構(gòu)的認(rèn)定就出現(xiàn)了困難。對(duì)于跨務(wù)的發(fā)展，我們可以制定并實(shí)施稅收優(yōu)惠政策。關(guān)于具體細(xì)節(jié)，國(guó)貿(mào)易。若非居民企業(yè)在本國(guó)不設(shè)立常設(shè)機(jī)構(gòu)，并且貿(mào)易以電子如對(duì)常設(shè)機(jī)構(gòu)的認(rèn)定，可以認(rèn)定為取得收入方的網(wǎng)址或者服務(wù)商務(wù)的形式進(jìn)行，那么該怎樣對(duì)這筆交易進(jìn)行征稅，如果僅憑其器，以屬地管轄為主屬人管轄為輔進(jìn)行稅款的征收。其次，在制沒(méi)有設(shè)立常設(shè)機(jī)構(gòu)而不對(duì)其征稅，那么就會(huì)導(dǎo)致稅收的流失。而度和規(guī)則

10、的保障下，我們可以利用高科技技術(shù)對(duì)電子商務(wù)活動(dòng)對(duì)于國(guó)內(nèi)的電子商務(wù)，很多交易主體可能也不具有常設(shè)機(jī)構(gòu)，例監(jiān)控和管理。如建立網(wǎng)站監(jiān)控系統(tǒng)，嚴(yán)格要求交易雙方記錄下交如淘寶商家與顧客的交易，由于商家可能根本不具有實(shí)體的店易的各項(xiàng)有關(guān)事項(xiàng)，并且對(duì)于已發(fā)生并登記的事實(shí)不予變更；同面，因此對(duì)于常設(shè)機(jī)構(gòu)，是該認(rèn)定為這一網(wǎng)站、服務(wù)器、還是以時(shí)還可以與網(wǎng)上銀行或者其他具有電子收付功能的中介建立同上這些問(wèn)題都是由于稅法的不足，導(dǎo)致了在對(duì)常設(shè)機(jī)構(gòu)的認(rèn)定步監(jiān)控系

11、統(tǒng)，對(duì)交易的金額進(jìn)行更好的掌控；另外還可以開(kāi)發(fā)電上缺乏廣泛實(shí)用的規(guī)定。子商務(wù)專用發(fā)票、開(kāi)發(fā)電子商務(wù)申報(bào)納稅系統(tǒng)等，在為電子商務(wù)第二，征稅客體的確定。在傳統(tǒng)的稅法中，征稅的客體是明提供便捷的同時(shí)也加強(qiáng)了稅源的監(jiān)控。。確的。但是在電子商務(wù)中，交易對(duì)象可能是商品，可能是勞務(wù)，可總之，電子商務(wù)在當(dāng)今我國(guó)還處于萌芽和初級(jí)發(fā)展階段，由高能是服務(wù)，可能幾種對(duì)象都包含在內(nèi)，可能是有形的也可能是無(wú)此帶來(lái)的機(jī)遇和挑戰(zhàn)都是存在的，我們應(yīng)該正確面對(duì)，采取積極呈

12、形的，那么這樣在對(duì)征稅客體的確定上就出現(xiàn)了一定的難度。而的措施來(lái)引導(dǎo)它朝著健康、正確的方向發(fā)展，同時(shí)也不斷發(fā)展和烏由于征稅客體決定了應(yīng)該征收什么稅種，因此一旦征稅客體不完善我國(guó)法律和相關(guān)領(lǐng)域的制度及技術(shù)，最后使電子商務(wù)不再馬確定，稅款的征收就將面臨難題。為我國(guó)稅收帶來(lái)挑戰(zhàn)而是成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一劑良好的催化劑。昌第三，稅收管轄權(quán)的界定。稅收管轄權(quán)分為屬人管轄權(quán)和屬(編輯：WYQ)萬(wàn)方數(shù)據(jù)財(cái)磁型幽逝螋型燃螋豳電子商務(wù)對(duì)稅收是本幾遇還是挑戰(zhàn)口秦

13、杰昊西南財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)專業(yè)摘要：在經(jīng)濟(jì)全球化和世界科技、經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的今天，電子商務(wù)興起并逐漸發(fā)展。它在為一個(gè)國(guó)家的稅收帶來(lái)機(jī)遇的同時(shí)也帶了諸多的挑戰(zhàn)。該文主要闡述了電子商務(wù)給稅收帶來(lái)的挑戰(zhàn)的具體內(nèi)容以及對(duì)與這些挑戰(zhàn)提出的一些建議。關(guān)鍵詞：電子商務(wù)；稅收；挑戰(zhàn)；處理隨著網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)和經(jīng)濟(jì)全球化等各方面的發(fā)展，近年來(lái)地管轄權(quán)，而我國(guó)實(shí)行的是屬人兼屬地的管轄原則，即非居民企電子商務(wù)有了飛速的發(fā)展。那么對(duì)于這一新興的商務(wù)形式，它的業(yè)或者個(gè)人在境

14、內(nèi)發(fā)生的收入和居民企業(yè)或者個(gè)人在境外發(fā)生存在必然有著一定的意義。不可否認(rèn)電子商務(wù)使現(xiàn)代商貿(mào)變得的收入都在我國(guó)稅收的征收范圍之內(nèi)。對(duì)于屬人管轄權(quán)，在電子更加方便快捷，同時(shí)也促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，增強(qiáng)了各國(guó)間的經(jīng)濟(jì)商務(wù)中，由于交易主體可以位于全球各個(gè)地方，身份比較難確交流等。但是，事物都是具有兩面性的，電子商務(wù)在帶來(lái)便捷的定，所以屬人管轄權(quán)的實(shí)行有困難。而對(duì)于屬地管轄權(quán)，由于常同時(shí)也會(huì)產(chǎn)生一些負(fù)面影響，例如電子商務(wù)對(duì)稅收收入的威脅設(shè)機(jī)構(gòu)的認(rèn)定都

15、具有很大的難度，因此對(duì)于該機(jī)構(gòu)所屬的地域就普遍存在于全球各國(guó)之間。因此，在這里引發(fā)了一些我對(duì)電子也就同樣具有難度了，這又使得屬地管轄權(quán)的實(shí)行變得困難了。商務(wù)與稅收的思考。第四，稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管稽查。電子商務(wù)的交易過(guò)程通常為：要搞清楚電子商務(wù)對(duì)稅收的具體影響，首先需要了解電子交易前的準(zhǔn)備、交易談判和簽訂合同、辦理交易進(jìn)行前的手續(xù)、商務(wù)的具體內(nèi)容和形式。電子商務(wù)，即EB(ElectronicBusiness)交易合同的履行和索賠。由于以上過(guò)程

16、都可以通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)來(lái)完或EC(ElectronicCommerce)，是在Intemet開(kāi)放的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，成，因此對(duì)于電子商務(wù)交易的發(fā)生，稅務(wù)機(jī)關(guān)很可能無(wú)跡可尋，基于瀏覽器，服務(wù)器應(yīng)用方式。實(shí)現(xiàn)消費(fèi)者的網(wǎng)上購(gòu)物、商戶之間并且無(wú)賬可查。而且電子交易的雙方很可能匿名進(jìn)行交易，這樣的網(wǎng)上交易和在線電子支付的一種新型的商業(yè)運(yùn)營(yíng)模式?？赡軙?huì)連交易主體也就是納稅義務(wù)人都不能確定，這樣就會(huì)直Internet上的電子商務(wù)可以分為三個(gè)方面：信息服務(wù)、交易和

17、支接導(dǎo)致稅收的流失。另外。電子商務(wù)在進(jìn)行款項(xiàng)支付的時(shí)候一般付。主要交易類型有企業(yè)與消費(fèi)者的交易和企業(yè)之間的交易兩都是采用網(wǎng)上銀行等電子支付手段，若稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)這一部分的種。參與電子商務(wù)的實(shí)體有四類：顧客(個(gè)人消費(fèi)者或企業(yè)集監(jiān)控不到位，就很難確定交易金額，從而影響應(yīng)納稅額的計(jì)算。團(tuán))、商戶(包括銷售商、制造商、儲(chǔ)運(yùn)商)、銀行(包括發(fā)卡行、收最后，由于電子商務(wù)的交易記錄或者資料一般以電子檔形式存單行)及認(rèn)證中心。在，因此比較容易修改和隱匿，這

18、也為稅款征收和稅務(wù)機(jī)關(guān)的征在對(duì)電子商務(wù)的稅收征管方面，國(guó)際上通常持有兩個(gè)態(tài)度。管稽查帶來(lái)了信息不對(duì)稱的可能。一是以美國(guó)為代表的發(fā)達(dá)國(guó)家為了保護(hù)和促進(jìn)電子商務(wù)的發(fā)電子商務(wù)的興起和發(fā)展形成了新的稅種為稅收帶來(lái)了不錯(cuò)展，主張堅(jiān)持稅收的“中性原則”，最好不針對(duì)電子商務(wù)設(shè)立新稅的機(jī)遇，但是由于我國(guó)的法制性不是很完善，由于稅法的空白和種。二是一些發(fā)展中國(guó)家主張針對(duì)電子商務(wù)設(shè)立新的稅種，以保不完善，同時(shí)也為我國(guó)的稅收帶來(lái)了很大的挑戰(zhàn)。結(jié)合我國(guó)的具證稅

19、收不流失。體國(guó)情來(lái)看，電子商務(wù)短期內(nèi)為稅收帶來(lái)的挑戰(zhàn)大于機(jī)遇。但是在我國(guó)，電子商務(wù)處于剛剛萌芽，發(fā)展還不健全的階段。電網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)和電子商務(wù)的迅猛發(fā)展，已經(jīng)成為一種不可逆轉(zhuǎn)的歷子商務(wù)的興起勢(shì)必為我國(guó)與其他國(guó)家進(jìn)行經(jīng)濟(jì)交流提供了更為史趨勢(shì)和時(shí)代潮流。因此，對(duì)于電子商務(wù)，我們不能消極防范，應(yīng)廣闊、便捷的平臺(tái)，有利于我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，同時(shí)也加快我國(guó)順該采取積極主動(dòng)的態(tài)度使它成為我們發(fā)展經(jīng)濟(jì)的一種手段。而應(yīng)世界經(jīng)濟(jì)潮流的步伐。但是，由于我國(guó)稅制對(duì)于電

20、子商務(wù)相關(guān)非絆腳石。方面的空白或不完善，這又使得電子商務(wù)為稅收帶來(lái)了挑戰(zhàn)。其在處理電子商務(wù)與稅收的關(guān)系時(shí)，首先。我們應(yīng)該加強(qiáng)一些挑戰(zhàn)主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面?；纠碚摵蜖?zhēng)論的認(rèn)識(shí)，真正的丫解電子商務(wù)后，根據(jù)我國(guó)的現(xiàn)第一，對(duì)常設(shè)機(jī)構(gòu)的認(rèn)定。在我國(guó)，對(duì)一個(gè)公司或企業(yè)征收狀，我認(rèn)為可以增加關(guān)于電子商務(wù)的新稅種，這有利于保證我國(guó)流轉(zhuǎn)稅和所得稅一般是以常設(shè)機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)為稅基的稅收收入，然后制定出具體的實(shí)施方案。當(dāng)然為了鼓勵(lì)電子商的，那么對(duì)于

21、電子商務(wù)中常設(shè)機(jī)構(gòu)的認(rèn)定就出現(xiàn)了困難。對(duì)于跨務(wù)的發(fā)展，我們可以制定并實(shí)施稅收優(yōu)惠政策。關(guān)于具體細(xì)節(jié)，國(guó)貿(mào)易。若非居民企業(yè)在本國(guó)不設(shè)立常設(shè)機(jī)構(gòu)，并且貿(mào)易以電子如對(duì)常設(shè)機(jī)構(gòu)的認(rèn)定，可以認(rèn)定為取得收入方的網(wǎng)址或者服務(wù)商務(wù)的形式進(jìn)行，那么該怎樣對(duì)這筆交易進(jìn)行征稅，如果僅憑其器，以屬地管轄為主屬人管轄為輔進(jìn)行稅款的征收。其次，在制沒(méi)有設(shè)立常設(shè)機(jī)構(gòu)而不對(duì)其征稅，那么就會(huì)導(dǎo)致稅收的流失。而度和規(guī)則的保障下，我們可以利用高科技技術(shù)對(duì)電子商務(wù)活動(dòng)對(duì)于國(guó)內(nèi)

22、的電子商務(wù)，很多交易主體可能也不具有常設(shè)機(jī)構(gòu)，例監(jiān)控和管理。如建立網(wǎng)站監(jiān)控系統(tǒng)，嚴(yán)格要求交易雙方記錄下交如淘寶商家與顧客的交易，由于商家可能根本不具有實(shí)體的店易的各項(xiàng)有關(guān)事項(xiàng)，并且對(duì)于已發(fā)生并登記的事實(shí)不予變更；同面，因此對(duì)于常設(shè)機(jī)構(gòu)，是該認(rèn)定為這一網(wǎng)站、服務(wù)器、還是以時(shí)還可以與網(wǎng)上銀行或者其他具有電子收付功能的中介建立同上這些問(wèn)題都是由于稅法的不足，導(dǎo)致了在對(duì)常設(shè)機(jī)構(gòu)的認(rèn)定步監(jiān)控系統(tǒng)，對(duì)交易的金額進(jìn)行更好的掌控；另外還可以開(kāi)發(fā)電上缺乏

23、廣泛實(shí)用的規(guī)定。子商務(wù)專用發(fā)票、開(kāi)發(fā)電子商務(wù)申報(bào)納稅系統(tǒng)等，在為電子商務(wù)第二，征稅客體的確定。在傳統(tǒng)的稅法中，征稅的客體是明提供便捷的同時(shí)也加強(qiáng)了稅源的監(jiān)控。。確的。但是在電子商務(wù)中，交易對(duì)象可能是商品，可能是勞務(wù)，可總之，電子商務(wù)在當(dāng)今我國(guó)還處于萌芽和初級(jí)發(fā)展階段，由高能是服務(wù)，可能幾種對(duì)象都包含在內(nèi)，可能是有形的也可能是無(wú)此帶來(lái)的機(jī)遇和挑戰(zhàn)都是存在的，我們應(yīng)該正確面對(duì)，采取積極呈形的，那么這樣在對(duì)征稅客體的確定上就出現(xiàn)了一定的難度。