哈藥集團(tuán)三精制藥股份有限公司內(nèi)部控制問(wèn)題研究.pdf

1、隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制和現(xiàn)代制度的確立，我國(guó)企業(yè)逐步發(fā)展成為自主經(jīng)營(yíng)、自我約束、自我發(fā)展、自我完善的商品生產(chǎn)者和經(jīng)營(yíng)者。企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗、會(huì)計(jì)信息失真及不守法經(jīng)營(yíng)在很大程度上都可歸結(jié)為企業(yè)內(nèi)部控制的缺損或失效。有效的內(nèi)部控制是公司高效管理的必要組成部分。內(nèi)部控制的概念正被發(fā)達(dá)國(guó)家企業(yè)管理體系所強(qiáng)調(diào)，也越來(lái)越引起中國(guó)證券市場(chǎng)的關(guān)注和重視，在2005年11月2日頒布的《國(guó)務(wù)院批轉(zhuǎn)證監(jiān)會(huì)<關(guān)于提高上市公司質(zhì)量意見(jiàn)>的通知》對(duì)上市公司內(nèi)部控制提出

2、了新的要求，越來(lái)越多的上市公司已經(jīng)意識(shí)到內(nèi)控制度的完善與上市公司質(zhì)量提高密不可分。根據(jù)證券市場(chǎng)發(fā)展情況以及上市公司實(shí)踐的要求，上海證券交易所于2006年6月發(fā)布了《上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制制度指引》，其為上市公司建立和實(shí)施內(nèi)部控制制度提供指引，并針對(duì)上市公司內(nèi)部控制的信息披露提出了要求。研究?jī)?nèi)部控制，對(duì)于促進(jìn)上市公司經(jīng)營(yíng)管理水平的提高，保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，完善公司治理結(jié)構(gòu)和信息披露制度，保護(hù)投資者的合法權(quán)益都有著非常重要的意義。<

3、br>　　本文在認(rèn)真研究國(guó)內(nèi)外內(nèi)部控制相關(guān)資料的基礎(chǔ)上，以哈藥集團(tuán)三精制藥股份有限公司（簡(jiǎn)稱“三精制藥”）為研究對(duì)象，借助COSO內(nèi)部控制整體框架理論，遵循了“發(fā)現(xiàn)問(wèn)題一分析問(wèn)題一解決問(wèn)題”的研究模式，首先以組成內(nèi)部控制的五個(gè)要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督方面，探討研究三精制藥股份有限公司的內(nèi)部控制現(xiàn)狀，并分析其在內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題和原因，最終通過(guò)對(duì)三精制藥內(nèi)部控制的分析，提出了較為具體、全面、具備可操作性的內(nèi)