上市公司內(nèi)部控制質(zhì)量對財務報告重述影響的實證研究.pdf

1、年度財務報告是上市公司定期通過證券交易所向外部披露的財務信息，能夠為信息使用者提供有關企業(yè)的財務信息，同時為投資者做出正確的決策提供重要的依據(jù)。因此，有關公司的年度財務報告的相關披露一直是證券監(jiān)督管理部門重點監(jiān)督的對象。近年來，有關上市公司的年度財務報告存在各種各樣的問題，包括上市公司對外界披露的補充、更正年度財務報告，這種問題的出現(xiàn)使得人們對財務報告的真實性、準確信和可靠性產(chǎn)生質(zhì)疑，從而會引起上市公司不良的經(jīng)濟后果。上市公司披露的財務

2、報告補充、更正公告的現(xiàn)象被稱為財務重述，財務重述的發(fā)生一方面會影響信息使用者做出的投資決策，使得信息使用者對證券市場信息的信任降低;另一方面，上市公司發(fā)生財務重述之后，其自身的市場價值會有一定程度的下跌，這樣會給投資者帶來巨額虧損;最后，財務重述還會妨礙資本市場中對資源的有效配置功能。
　　由于近些年來我國上市公司對已經(jīng)披露的財務報告因存在虛假性信息、誤導性信息或者信息遺漏等問題進行的財務重述經(jīng)常發(fā)生，因此引起了學術界和實務界的注

3、意，并積極投身于財務重述的研究，尋找預防和減少財務重述的措施。從某種程度上說，財務重述的發(fā)生與公司的治理存在很大的關聯(lián)，在對相關文章的研究中發(fā)現(xiàn)，上市公司的內(nèi)部控制制度不完善，治理結構不完善，那么上市公司提供的相關信息的可信性也會大大降低。因此通過完善上市公司的相關內(nèi)部控制，如采取有效的手段解決代理成本、道德風險、逆向選擇等問題，通過一定的措施使得上市公司的治理結構更加規(guī)范，內(nèi)部控制機制更加健全和完善，從而有利于保證對外披露的財務報告信

4、息質(zhì)量。也就是說，建立健全公司內(nèi)部控制，提高會計信息質(zhì)量，降低財務重述行為。
　　本文以2012-2014年A股上市公司為樣本，主要研究上市公司內(nèi)部控制質(zhì)量對財務重述的影響，并進一步研究在股權集中度不同的情況下內(nèi)部控制質(zhì)量對財務重述的抑制作用是否受到影響以及在控股股東性質(zhì)不同時內(nèi)部控制對財務重述的效果是否有所增強或減弱。對以上相關的假設進行理論研究和實證檢驗，得到的結果有以下幾點:第一，完善和健全內(nèi)部控制機制可以有效的降低財務重述