上市銀行衍生金融工具會計信息披露研究.pdf

1、中國衍生金融工具自九十年代出現(xiàn)以來，衍生金融工具的出現(xiàn)為企業(yè)降低籌資成本，加強(qiáng)外匯風(fēng)險管理，提高資金使用效率提供了良好的契機(jī)。而中國的上市銀行恰恰是使用這些金融衍生產(chǎn)品的主要力量。這些金融衍生產(chǎn)品在給金融業(yè)帶來一定的活力的同時，也給金融業(yè)帶來了巨大的風(fēng)險。如何有效的預(yù)防衍生金融工具所帶來的風(fēng)險，就成為會計學(xué)界和金融學(xué)界的一個非常重要的熱點問題。金融衍生產(chǎn)品的不透明性交易可能損害市場，這就要求上市銀行披露更多更細(xì)的衍生產(chǎn)品交易細(xì)節(jié)。眾所周

2、知,信息披露并不能減少使用這些金融衍生產(chǎn)品所帶來的風(fēng)險，但是信息披露卻可以將金融衍生產(chǎn)品的風(fēng)險及時準(zhǔn)確地揭示給外部利益相關(guān)者，讓他們及時的根據(jù)正確的信息做出恰當(dāng)?shù)臎Q策。這樣金融業(yè)就能保證信息使用者的利益，也能使金融業(yè)得到持續(xù)健康良好的發(fā)展。
　　本文首先介紹了衍生金融工具相關(guān)概念及分類，概述信息披露理論，為后文研宄上市銀行衍生金融工具會計信息披露提供相應(yīng)的理論基礎(chǔ)。其次，對比國際會計準(zhǔn)則理事會、美國財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會和中國財政部關(guān)

3、于衍生金融工具信息披露的準(zhǔn)則或規(guī)范，總結(jié)了其共同點和存在的差異，其中FASB關(guān)于披露的格式和內(nèi)容的規(guī)范最為詳細(xì)，中國上市銀行衍生金融工具信息可以借鑒相關(guān)規(guī)范來提高披露水平，這是本文的創(chuàng)新點之一。通過對中國內(nèi)地16家上市銀行2011至2015年報的分析，得出中國上市銀行衍生金融工具的信息披露基本遵循了《企業(yè)會計準(zhǔn)則第37號——金融工具列報》的要求，但銀行間披露水平相差較大。并以工商銀行為案例，對其衍生金融工具信息披露進(jìn)行分析，以提高信息披

4、露水平為目標(biāo)，指出中國上市銀行衍生金融工具信息披露存在的不足。在實證部分，根據(jù)2011至2015年中國上市銀行年報披露的信息，通過多元回歸分析，研究相關(guān)假設(shè)對上市銀行衍生金融工具信息披露水平的相關(guān)關(guān)系，這亦是研究的創(chuàng)新點所在。實證分析得出資本充足、審計事務(wù)所類型、上市銀行是否國有、股權(quán)集中度以及總資產(chǎn)規(guī)模對衍生金融工具的信息披露水平有著顯著的影響。最后結(jié)合中國上市銀行衍生金融工具信息披露現(xiàn)狀存在的問題與實證研究結(jié)果，提出了激勵上市銀行提