行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度-北京市海淀區(qū)總工會(huì)

1、1,會(huì)計(jì)培訓(xùn),海淀區(qū)財(cái)政局會(huì)計(jì)管理科張建黨,2,主要內(nèi)容,一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度1、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的問(wèn)題及措施2、不相容職務(wù)相分離3、建立健全單位內(nèi)部控制制度二、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作1、會(huì)計(jì)憑證2、會(huì)計(jì)賬簿三、財(cái)政檢查中的問(wèn)題,3,行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的問(wèn)題及措施,一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的問(wèn)題及措施為了加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。2008年5月

2、22日，由財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合制定，以財(cái)會(huì)[2008]7號(hào)文的形式頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，并于2009年7月1日起施行。,4,行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的問(wèn)題及措施,為了進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)。2012年11月29日，財(cái)政部以財(cái)會(huì)[2012]21號(hào)文頒布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，并自2014年1月1日起施行。,5,行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的問(wèn)題及措施,

3、內(nèi)部控制，是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。 也就是說(shuō)，通過(guò)對(duì)制度的制定、實(shí)施和執(zhí)行，來(lái)達(dá)到防范和控制風(fēng)險(xiǎn)，從而來(lái)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。,6,行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的問(wèn)題及措施,內(nèi)部控制是一種強(qiáng)調(diào)以預(yù)防為主的制度，目的在于通過(guò)建立完善的制度和程序防止錯(cuò)誤及舞弊的發(fā)生，提高管理的效果和效率，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)。,7,行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的問(wèn)題及措施,行政事業(yè)單位的內(nèi)控目標(biāo)，主要包括：1、合

4、理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)2、資產(chǎn)安全和使用有效3、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整4、有效防范舞弊和預(yù)防腐敗5、提高公共服務(wù)的效率和效果,8,行政事業(yè)單位內(nèi)控的問(wèn)題,行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的主要問(wèn)題：一、認(rèn)識(shí)不到位，缺乏內(nèi)控理念二、內(nèi)控制度不健全三、內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不完善，監(jiān)督流于形式,9,行政事業(yè)單位內(nèi)控的問(wèn)題,內(nèi)控的一些具體問(wèn)題：1、崗位設(shè)置不夠合理：由于行政事業(yè)單位編制有限，人員緊張，崗位安排不夠合理，許多單位存在一人多崗、不相容崗位

5、兼職現(xiàn)象。記賬人員、保管人員、決策人員及經(jīng)辦人員沒(méi)有很好地分離制約，存在出納兼復(fù)核、采購(gòu)兼保管等現(xiàn)象，出現(xiàn)管理漏洞。,10,行政事業(yè)單位內(nèi)控的問(wèn)題,2、費(fèi)用支出缺乏有效控制：目前，行政事業(yè)單位對(duì)于行政經(jīng)費(fèi)的支出（招待費(fèi)、辦公費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等）缺乏嚴(yán)格的控制標(biāo)準(zhǔn)，只要有相應(yīng)審批人員簽字同意，就能予以報(bào)銷。專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)被擠占、挪用的現(xiàn)象較為普遍，致使專項(xiàng)資金未能發(fā)揮應(yīng)有的資金效益。,11,行政事業(yè)單位內(nèi)控的問(wèn)題,3、財(cái)務(wù)與管理脫節(jié)：財(cái)務(wù)部門(mén)只起到核

6、算付款的作用，對(duì)單位重要事項(xiàng)的決策、實(shí)施過(guò)程和結(jié)果均不了解，未能對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)實(shí)施必要的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部監(jiān)督。,12,行政事業(yè)單位內(nèi)控的問(wèn)題,4、資產(chǎn)管理比較薄弱：對(duì)資產(chǎn)的使用管理缺乏相關(guān)的內(nèi)部控制，重購(gòu)輕管現(xiàn)象比較普遍。如一些單位未按規(guī)定建立定期財(cái)產(chǎn)清查制度，對(duì)于購(gòu)置的資產(chǎn)未能及時(shí)登帳，未按規(guī)定登記固定資產(chǎn)明細(xì)賬和實(shí)物卡片，資產(chǎn)保管責(zé)任不明確等，極易導(dǎo)致資產(chǎn)賬實(shí)不符及資產(chǎn)流失。,13,行政事業(yè)單位內(nèi)控的問(wèn)題,5、票據(jù)管理不夠嚴(yán)格：票據(jù)的購(gòu)、

7、領(lǐng)、用、核銷未按規(guī)定建立相應(yīng)臺(tái)賬，對(duì)票據(jù)使用情況未建立定期或不定期抽查制度，導(dǎo)致延期上繳相應(yīng)收入，甚至出現(xiàn)挪用公款問(wèn)題，對(duì)使用后票據(jù)未能及時(shí)辦理交驗(yàn)、核銷，容易導(dǎo)致收入不入賬，私設(shè)小金庫(kù)等問(wèn)題。,14,行政事業(yè)單位內(nèi)控的問(wèn)題,6、預(yù)算控制比較薄弱：一是預(yù)算編制還比較粗糙，大部分都沒(méi)有細(xì)化到具體項(xiàng)目，二是預(yù)算剛性不夠，預(yù)算的計(jì)劃性、科學(xué)性不強(qiáng)，預(yù)算調(diào)整追加較為頻繁，資金使用缺乏預(yù)見(jiàn)性，消弱了預(yù)算的約束控制力。,15,建立與實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)

8、當(dāng)遵循下列原則：（1）全面性原則。（2）重要性原則。（3）制衡性原則。（4）適應(yīng)性原則。,建立實(shí)施內(nèi)控的原則,15,16,加強(qiáng)內(nèi)控的措施,加強(qiáng)內(nèi)控的措施：一、增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)二、建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度三、加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)四、發(fā)揮財(cái)政部門(mén)作用，強(qiáng)化監(jiān)督檢查,17,實(shí)施內(nèi)控的具體方法,實(shí)施內(nèi)控的具體方法：1、不相容職務(wù)相分離：不相容職務(wù)分離控制要求單位全面系統(tǒng)地確認(rèn)業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成

9、各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制。不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等。 2、內(nèi)部授權(quán)審批控制：授權(quán)審批控制要求單位根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。3、歸口管理：,18,實(shí)施內(nèi)控的具體方法,4、預(yù)算控制：預(yù)算控制要求單位實(shí)施全面預(yù)算管理制度，明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，強(qiáng)化預(yù)算約束。 5、

10、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制：財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制要求企業(yè)建立財(cái)產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤(pán)點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保財(cái)產(chǎn)安全。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財(cái)產(chǎn)。 6、會(huì)計(jì)控制：要求單位建立健全財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平。7、單據(jù)控制：填制、審核、歸檔、保管單據(jù)。8、信息內(nèi)部公開(kāi)：要求單位及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在單位內(nèi)部進(jìn)行有效溝通。,19,不相容職務(wù)相分

11、離,不相容職務(wù)分離原則：在內(nèi)控制度設(shè)計(jì)和建立的時(shí)候，必須遵循不相容職務(wù)相互分離原則和內(nèi)部牽制原則。一、所謂不相容職務(wù)，是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中，集中一人辦理容易產(chǎn)生漏洞和弊端的兩項(xiàng)或兩項(xiàng)以上的職務(wù)，也就是那些如果由一個(gè)人擔(dān)任，既可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯(cuò)誤和弊端行為的職務(wù)。,20,不相容職務(wù)相分離,如，一個(gè)人既負(fù)責(zé)簽發(fā)支票，記錄支票登記簿，又負(fù)責(zé)銀行帳的對(duì)賬工作，那么他就有可能通過(guò)偽造簽名，貪污挪用公款，又因?yàn)樗约贺?fù)責(zé)

12、銀行帳對(duì)賬工作，使得這種舞弊行為容易隱瞞，不易被發(fā)現(xiàn)。那么上述簽發(fā)支票、記錄支票登記簿和銀行帳對(duì)賬兩種職務(wù)就屬于不相容職務(wù)，必須由兩人分別擔(dān)任以便進(jìn)行控制。,21,不相容職務(wù)相分離,不相容職務(wù)分離的核心是內(nèi)部牽制，單位在設(shè)計(jì)內(nèi)控制度的時(shí)候，首先要確定哪些崗位和職務(wù)是不相容的；其次，要明確規(guī)定各個(gè)機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，使不相容職務(wù)和崗位之間能夠相互監(jiān)督、相互制約、形成有效的制衡機(jī)制。《會(huì)計(jì)法》第二十七條：“記帳人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)

13、的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約；”《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-基本規(guī)范》第七條規(guī)定：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅(jiān)持不相容職務(wù)的相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互監(jiān)督、相互制約?！笨梢?jiàn)，不相容職務(wù)相互分離控制，既是單位建立內(nèi)控制度應(yīng)當(dāng)遵循的一項(xiàng)基本原則，又是實(shí)施內(nèi)部控制的一種基本方法。,22,不相容職務(wù)相分離,二、不相容職務(wù)分離具體

14、包括：1、授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)分離：例如。有權(quán)決定或?qū)徟少?gòu)的人員不能兼任采購(gòu)的職務(wù)，否則就有可能利用不相容職務(wù)不相分離的內(nèi)控缺陷，為自己謀利，從而損害單位的利益。,23,不相容職務(wù)相分離,2、業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與稽核檢查職務(wù)分離：例如，財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)與財(cái)產(chǎn)稽核職務(wù)分離，采購(gòu)職務(wù)與驗(yàn)收、付款職務(wù)相分離，現(xiàn)金保管職務(wù)、會(huì)計(jì)記賬職務(wù)與審計(jì)職務(wù)相分離，這樣可以做到財(cái)產(chǎn)保管、采購(gòu)、出納、會(huì)計(jì)等業(yè)務(wù)執(zhí)行人員都受到應(yīng)有的監(jiān)督，也會(huì)督促業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員更

15、加盡職盡責(zé)地工作。,24,不相容職務(wù)相分離,3、業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與會(huì)計(jì)記錄職務(wù)分離。例如，采購(gòu)職務(wù)應(yīng)與負(fù)責(zé)計(jì)入賬冊(cè)的會(huì)計(jì)職務(wù)分離，否則，業(yè)務(wù)的執(zhí)行過(guò)程和結(jié)果就不能在記錄環(huán)節(jié)得到復(fù)核和確認(rèn)。最典型的就是會(huì)計(jì)職務(wù)和出納職務(wù)的分離，會(huì)計(jì)兼出納發(fā)生的案件很多，所以，1985年第一次頒布《會(huì)計(jì)法》，就把“會(huì)計(jì)不能兼出納”以法律的形式固定下來(lái)。所以，業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與會(huì)計(jì)職務(wù)相分離，是單位內(nèi)控最基本的要求。,25,不相容職務(wù)相分離,4、財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)與會(huì)計(jì)記

16、錄職務(wù)分離。 包括貨幣資金的保管（出納）與會(huì)計(jì)職務(wù)分離、固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的保管與會(huì)計(jì)職務(wù)分離等。有些單位雖然出納和會(huì)計(jì)不相容職務(wù)分離了，但由于財(cái)務(wù)人員認(rèn)識(shí)不足，造成制衡機(jī)制流于形式，出納不在會(huì)計(jì)頂、會(huì)計(jì)忙了出納幫，會(huì)計(jì)可以替出納收款、出納可以替會(huì)計(jì)記賬。還有的單位，同一個(gè)人負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)和存貨的保管和登帳工作，時(shí)間長(zhǎng)了，雖然表面賬實(shí)相符，但難免產(chǎn)生資產(chǎn)盤(pán)虧和流失。,26,不相容職務(wù)相分離,三、不相容職務(wù)分離控制的局限：1、受成本效益原

17、則限制而導(dǎo)致不相容職務(wù)分離控制失效。2、隨著時(shí)間的推移，因形式變化而導(dǎo)致不相容職務(wù)分離控制失效。,27,內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度制定的主要依據(jù)：《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第八十五條，即：“各單位制定內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：（一）應(yīng)當(dāng)執(zhí)行法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。（二）應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)本單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、業(yè)務(wù)管理的特點(diǎn)和要求。（三）應(yīng)當(dāng)全面規(guī)范本單位的各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作，建立健全會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，保證會(huì)計(jì)工作的有序進(jìn)行。（四）應(yīng)當(dāng)科學(xué)、合理，便于操作和

18、執(zhí)行。（五）應(yīng)當(dāng)定期檢查執(zhí)行情況。（六）應(yīng)當(dāng)根據(jù)管理需要和執(zhí)行中的問(wèn)題不斷完善?！?建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,27,28,建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度：一、 會(huì)計(jì)管理組織機(jī)構(gòu)制度二、 會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)位制三、 財(cái)務(wù)收支審批制度四、 會(huì)計(jì)核算控制制度五、 資產(chǎn)管理制度六、 財(cái)務(wù)重要票據(jù)與印鑒管理制度七、 會(huì)計(jì)檔案管理制度八、 會(huì)計(jì)工作交接制度九、 會(huì)計(jì)電算化管理制度十、 政府采購(gòu)管理制度十一、 專

19、項(xiàng)資金管理制度十二、 公務(wù)卡管理暫行辦法十三、 貨幣資金管理制度十四、 財(cái)產(chǎn)清查制度,29,會(huì)計(jì)管理組織機(jī)構(gòu)制度,一、會(huì)計(jì)管理組織機(jī)構(gòu)制度主要內(nèi)容：應(yīng)當(dāng)明確財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置及組成，明確單位財(cái)務(wù)工作的負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部門(mén)工作人員的任職條件及工作職責(zé)。,30,會(huì)計(jì)管理組織機(jī)構(gòu)制度,例如：會(huì)計(jì)管理組織機(jī)構(gòu)制度1. 單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作負(fù)全面責(zé)任。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)本單位會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性

20、、完整性負(fù)責(zé)；對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)。（1）單位負(fù)責(zé)人必須帶頭貫徹執(zhí)行會(huì)計(jì)法，對(duì)單位的會(huì)計(jì)工作負(fù)全部責(zé)任。領(lǐng)導(dǎo)單位內(nèi)部人員建立健全單位內(nèi)部一整套的會(huì)計(jì)制度，并監(jiān)督各有關(guān)部門(mén)有效貫徹實(shí)施。（2）單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。（3）單位負(fù)責(zé)人不得以任何方式授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿或其他會(huì)計(jì)資料，提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。（4）單位負(fù)責(zé)人不得對(duì)依

21、法履行職責(zé)、抵制違反會(huì)計(jì)法行為的會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)。（5）對(duì)認(rèn)真執(zhí)行本法，忠于職守，堅(jiān)持原則，做出顯著成績(jī)的會(huì)計(jì)人員，給予獎(jiǎng)勵(lì)。（6）單位負(fù)責(zé)人應(yīng)經(jīng)常過(guò)問(wèn)、關(guān)心財(cái)務(wù)工作，并給予支持和指示。（7）對(duì)于本單位有關(guān)資金的安排和使用，單位負(fù)責(zé)人要征求財(cái)務(wù)人員意見(jiàn)，按國(guó)家有關(guān)制度進(jìn)行收付。（8）單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)對(duì)本單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督考核工作。,31,會(huì)計(jì)管理組織機(jī)構(gòu)制度,2.財(cái)務(wù)部門(mén)是單位實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的組織機(jī)構(gòu)及其負(fù)責(zé)人。財(cái)務(wù)部門(mén)是

22、負(fù)責(zé)單位財(cái)務(wù)管理工作的具體職能部門(mén)，根據(jù)國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度起草單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制文件和相關(guān)管理制度，并通過(guò)會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督對(duì)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行管理和監(jiān)督檢查。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，堅(jiān)決制止違反本制度的行為，并可向相關(guān)部門(mén)反映。3. 從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。 擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。

23、,32,會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度,二、會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度：主要內(nèi)容：?jiǎn)挝回?cái)務(wù)部門(mén)設(shè)置哪些崗位，各會(huì)計(jì)工作崗位的具體分工和職責(zé)，會(huì)計(jì)人員、主管人員的任職資格等。設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位和具體分工應(yīng)體現(xiàn)不相容職務(wù)分離和內(nèi)部牽制的原則。,33,會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度,問(wèn)題：1、原始憑證不符合規(guī)范，不完整、缺項(xiàng)、未附明細(xì)。個(gè)別單位支出取得的原始發(fā)票只有用途、支出總額，無(wú)其他發(fā)票要素，記賬憑證后也未附支出明細(xì)。如購(gòu)買(mǎi)辦公用品、勞保用品、禮品，支付會(huì)議費(fèi)、

24、培訓(xùn)費(fèi)等。2、個(gè)別支出未附原始憑證，或未取得合法憑證。如購(gòu)服裝，發(fā)票是汽車商貿(mào)城的票據(jù)，與服裝經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)。如外出學(xué)習(xí)支出，只有參加人員名單作為基本支付依據(jù)，未取得外來(lái)原始憑證。3、自制原始憑證，要素內(nèi)容不全，相關(guān)人員簽章不全。如自制支出憑單，制單、審核、出納、記賬、財(cái)務(wù)主管均應(yīng)填齊。支出憑單中領(lǐng)款與審批為同一人。自制的原始憑證，必須有經(jīng)辦單位的領(lǐng)導(dǎo)人或者由單位領(lǐng)導(dǎo)人指定的人員簽名或者蓋章。,34,會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度,4、原始憑證報(bào)

25、賬不及時(shí)，造成單據(jù)積壓，不能及時(shí)入賬，如一年的車票攢在12月份一次報(bào)銷。5、記賬憑證摘要不明確或內(nèi)容與實(shí)際事項(xiàng)不符。如記賬憑證摘要顯示為某項(xiàng)活動(dòng)購(gòu)置辦公用品，而外來(lái)原始憑證標(biāo)注為服飾，但用款審批單卻為申請(qǐng)購(gòu)置禮品；記賬憑證為維修費(fèi)，原始單據(jù)為購(gòu)移動(dòng)硬盤(pán)、復(fù)審費(fèi)等。6、一張記賬憑證核算多項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記帳憑證上。如將交通費(fèi)、餐費(fèi)、快遞費(fèi)、臨時(shí)工工資四項(xiàng)不同業(yè)務(wù)填制在同一張記賬憑證上。,35,會(huì)計(jì)

26、人員崗位責(zé)任制度,控制點(diǎn)：1、不相容職務(wù)的分離：材料等物資的請(qǐng)購(gòu)、采購(gòu)、驗(yàn)收和結(jié)算工作必須由不同的人員擔(dān)任，不得由一人包辦；實(shí)行錢(qián)、帳、物分管；出納不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作；會(huì)計(jì)核算崗位人員不得兼管出納工作的現(xiàn)金收付、有價(jià)證券的保管等專項(xiàng)工作。2、印鑒管理：嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。財(cái)務(wù)專用章由專人保管；印鑒由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人保管，臨時(shí)出差時(shí)，由其委托人代管；銀行印鑒私章必須由持有人自行保管

27、。3、票據(jù)管理：票據(jù)由專人（出納人員）妥善保管，實(shí)行重要空白票據(jù)的領(lǐng)購(gòu)、使用登記制，建立“票章分管”和年內(nèi)定期檢查、回收，前帳不收，新本不領(lǐng)制度。嚴(yán)密手續(xù)，防患于未然。,36,會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度,4、稽核檢查：建立稽核制度?；酥贫仁侵赣蓡挝粫?huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員指定專人(專職或兼職)，對(duì)本單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表及其他會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審核的制度，包括事前審核和事后復(fù)核。5、會(huì)計(jì)檔案管理：會(huì)計(jì)檔案管理，要求做到制度化、

28、條理化、科學(xué)化。按照“妥善保管、存放有序、查找方便”的原則，做好會(huì)計(jì)檔案的收集、整理、歸檔工作。明確會(huì)計(jì)檔案的交接手續(xù)，嚴(yán)格會(huì)計(jì)檔案調(diào)閱登記制度和借還手續(xù)。,37,會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度,例如：財(cái)務(wù)部門(mén)崗位責(zé)位制會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置的原則1、 財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)不相容職務(wù)相互分離的內(nèi)部牽制原則和業(yè)務(wù)工作需要，設(shè)立財(cái)會(huì)崗位。2、 財(cái)會(huì)崗位（會(huì)計(jì)主管、出納（貨幣資金核算）、預(yù)算編制、財(cái)產(chǎn)物資核算、收入核算、支出核算、往來(lái)款項(xiàng)核算、總賬報(bào)表、稽核、

29、會(huì)計(jì)檔案管理、內(nèi)部審計(jì)）根據(jù)需要和可能而定。3、 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者會(huì)計(jì)主管人員、一般財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員要符合《會(huì)計(jì)法》規(guī)定的任職資格。會(huì)計(jì)人員崗位要保持相對(duì)穩(wěn)定。對(duì)長(zhǎng)期不勝任崗位職責(zé)和財(cái)務(wù)管理規(guī)定的，可據(jù)情調(diào)整和調(diào)換。4、 會(huì)計(jì)工作的交接按《會(huì)計(jì)法》的有關(guān)規(guī)定和會(huì)計(jì)工作交接制度辦理。5、 單位任用的會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。根據(jù)財(cái)政部頒布的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定，單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員；會(huì)計(jì)

30、機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。,38,會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度,主管會(huì)計(jì)崗位1. 認(rèn)真執(zhí)行會(huì)計(jì)法和各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度、法規(guī)維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律。2. 負(fù)責(zé)本單位各項(xiàng)資金的收支，核算、監(jiān)管管理，嚴(yán)格按財(cái)務(wù)法規(guī)辦理會(huì)計(jì)日常事務(wù)。3. 經(jīng)常向主管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)本單位財(cái)務(wù)活動(dòng)情況，提供信息和準(zhǔn)確數(shù)字，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)參謀。4. 根據(jù)國(guó)家財(cái)務(wù)有關(guān)制度、法規(guī)和主管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)的要求擬定本單位會(huì)計(jì)事務(wù)的具體辦法和財(cái)務(wù)工作意見(jiàn)。5.

31、參與擬定與經(jīng)濟(jì)有關(guān)的財(cái)務(wù)計(jì)劃、業(yè)務(wù)計(jì)劃、考核分析預(yù)算財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況和經(jīng)濟(jì)效益。6. 對(duì)本單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)票據(jù)，嚴(yán)格審核把關(guān)方可入賬，對(duì)不合理的收支要堅(jiān)持原則，有權(quán)拒絕辦理或不予報(bào)銷。7. 與主管領(lǐng)導(dǎo)共同制定本單位的各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，并督促貫徹執(zhí)行，隨時(shí)檢查各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正制止，重大問(wèn)題及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)或上級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)告。8. 按統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定核會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿，使用會(huì)計(jì)科目。分清資金來(lái)源渠道和

32、支出用途，做到?？顚Ｓ?。9. 負(fù)責(zé)各項(xiàng)資金總賬和明細(xì)賬的記賬、對(duì)賬及核算工作。及時(shí)準(zhǔn)確報(bào)送各類財(cái)務(wù)報(bào)告。,39,會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度,10. 認(rèn)真、定期監(jiān)督保管人員及相關(guān)人員進(jìn)行財(cái)產(chǎn)物資清查，確保國(guó)家財(cái)產(chǎn)的安全，做到賬、卡、物三相符。11. 負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案的整理裝訂及保管工作，按會(huì)計(jì)檔案管理制度的要求及時(shí)歸檔。12. 在主管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)的指導(dǎo)下，向本單位人員宣傳財(cái)務(wù)有關(guān)制度法規(guī)及財(cái)務(wù)報(bào)銷注意事項(xiàng)和要求。13. 根據(jù)本單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)展和

33、財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行情況，提合理化建議，促進(jìn)本單位財(cái)務(wù)工作的開(kāi)展。14. 在業(yè)務(wù)上指導(dǎo)幫助出納人員提高業(yè)務(wù)水平，并對(duì)出納人員的業(yè)務(wù)工作進(jìn)行督促檢查指導(dǎo)。15. 保管使用好本單位財(cái)務(wù)公章，嚴(yán)格印簽手續(xù)，。16. 負(fù)責(zé)完成好各項(xiàng)上繳、上交和市局、區(qū)級(jí)以及局領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)交辦的任務(wù)。17. 負(fù)責(zé)每年住房公積金報(bào)表及核算工作。18. 做好每年的預(yù)決算工作。19. 按文件規(guī)定計(jì)算個(gè)人所得稅。20. 及時(shí)與出納對(duì)額度臺(tái)賬，保證額度使用的一致性和準(zhǔn)確

34、性。,40,會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度,稽核崗位1.認(rèn)真學(xué)習(xí)有關(guān)財(cái)務(wù)政策、法規(guī)，遵守各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度。2、 審核財(cái)務(wù)計(jì)劃。按照上級(jí)規(guī)定和要求審核各項(xiàng)計(jì)劃指標(biāo)的計(jì)算是否正確，指標(biāo)之間是否銜接平衡，計(jì)劃是否切實(shí)可行。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要提出修改意見(jiàn)和建議。3、 審查各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支。根據(jù)財(cái)務(wù)收支計(jì)劃和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，逐筆審核各項(xiàng)收支，對(duì)計(jì)劃外或不符合規(guī)定的收支，應(yīng)提出意見(jiàn)，并向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)采取措施，進(jìn)行處理。4、 復(fù)核會(huì)計(jì)憑證和賬表。復(fù)核憑證是否合法，內(nèi)容是否真

35、實(shí)，手續(xù)是否完備，數(shù)字是否正確，科目是否正確，會(huì)計(jì)分錄是否符合制度規(guī)定。復(fù)核會(huì)計(jì)支出賬和出納額度臺(tái)賬是否一致，賬簿記錄是否符合要求。復(fù)核會(huì)計(jì)報(bào)表與會(huì)計(jì)賬簿數(shù)字金額是否一致，報(bào)表有關(guān)數(shù)據(jù)指標(biāo)的計(jì)算方法、口徑是否準(zhǔn)確，報(bào)表中數(shù)字對(duì)應(yīng)關(guān)系是否一致等。復(fù)核中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和差錯(cuò)，應(yīng)通知有關(guān)人員查明更正和處理。5、 稽核人員要對(duì)審核簽署的憑證、賬簿和報(bào)表負(fù)責(zé)。,41,會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度,出納崗位1. 認(rèn)真記好現(xiàn)金、銀行存款日記賬及額度臺(tái)賬，辦理好

36、日常出納業(yè)務(wù)工作，接受會(huì)計(jì)主管在業(yè)務(wù)上的指導(dǎo)檢查。2. 辦理報(bào)銷手續(xù)時(shí)，審核是否有主管領(lǐng)導(dǎo)簽章，原始憑單內(nèi)容是否填寫(xiě)齊全，日期、數(shù)量、單價(jià)、金額、大小寫(xiě)是否一致，公章、財(cái)政或稅務(wù)監(jiān)制是否齊全。3. 根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制記賬憑證，記賬憑證要內(nèi)容完整，字跡清晰，摘要簡(jiǎn)明扼要，做完后交會(huì)計(jì)復(fù)核。4. 庫(kù)存現(xiàn)金不得超過(guò)銀行核定的限額，不得以白條抵充庫(kù)存現(xiàn)金，不得任意挪用現(xiàn)金或借與他人。5. 嚴(yán)格支票的管理，不得將支票轉(zhuǎn)借他人，不得

37、簽發(fā)空白支票和遠(yuǎn)期支票。對(duì)于填寫(xiě)錯(cuò)誤的支票，連同存根必須加章作廢戳記保存好。支票丟失應(yīng)立即向銀行辦理掛失手續(xù)。6. 要保守保險(xiǎn)柜密碼秘密，保管好鑰匙不得轉(zhuǎn)交他人。7. 建立支票使用登記簿，認(rèn)真辦理領(lǐng)用注銷手續(xù)。8. 在出納工作中遇到不清楚的地方，應(yīng)及時(shí)向會(huì)計(jì)主管請(qǐng)教，以便及時(shí)解決或糾正處理。9. 每月及時(shí)與三方對(duì)賬（財(cái)政支付中心、會(huì)計(jì)、銀行），保證額度使用的正確性、一致性。,42,財(cái)務(wù)審批制度,三、財(cái)務(wù)審批制度主要內(nèi)容：財(cái)務(wù)收

38、支審批人員和權(quán)限；財(cái)務(wù)收支審批程序；財(cái)務(wù)收支審批人員的責(zé)任；單位重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的審批規(guī)定。,43,財(cái)務(wù)審批制度,舉例某街道財(cái)務(wù)審批制度中規(guī)定：500元以下業(yè)務(wù)費(fèi)要求主管主任簽字個(gè)人補(bǔ)貼、勞務(wù)費(fèi)、餐費(fèi)及500元以上的業(yè)務(wù)費(fèi)要求主任簽字組織部、宣傳部、工婦聯(lián)、紀(jì)檢辦、工委辦等科室要求書(shū)記簽字,44,財(cái)務(wù)審批制度,用款申請(qǐng)金額在5萬(wàn)元以上10萬(wàn)元以下要通過(guò)主任辦公會(huì)10萬(wàn)元以上要通過(guò)街道工委會(huì)集體決定發(fā)放人員工資、補(bǔ)助等因不能取得正

39、規(guī)發(fā)票或收據(jù)，一律填寫(xiě)支出憑單（注：主任必須簽字），如果領(lǐng)款人較多，應(yīng)附自制明細(xì)表，領(lǐng)款人應(yīng)簽字或由各科科長(zhǎng)或內(nèi)勤代簽（注：不能與制單人相同），制表人、科長(zhǎng)、主管主任、主任等均應(yīng)簽字。,45,財(cái)務(wù)審批制度,支票領(lǐng)用需填寫(xiě)統(tǒng)一格式的用款申請(qǐng)單，并要完整填寫(xiě)用款部門(mén)、用款時(shí)間、支出金額、收款單位、支付方式、款項(xiàng)用途等，并有相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字。支票領(lǐng)取后，兩周之內(nèi)應(yīng)將簽字齊全的發(fā)票送回財(cái)務(wù)科，否則不予領(lǐng)取下張支票。發(fā)票填寫(xiě)要規(guī)范，發(fā)票上財(cái)務(wù)章要

40、與用款申請(qǐng)單上收款單位一致。,46,貨幣資金管理制度,四、貨幣資金管理制度：現(xiàn)金管理制度主要內(nèi)容：明確現(xiàn)金管理崗位及其職責(zé)，庫(kù)存現(xiàn)金限額，現(xiàn)金使用范圍，現(xiàn)金收、付環(huán)節(jié)的審批控制程序，庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)、對(duì)賬復(fù)核的要求，對(duì)現(xiàn)金的安全防護(hù)等措施。銀行存款管理制度主要內(nèi)容：銀行存款核算崗位及其職責(zé)，銀行存款賬戶設(shè)立、變更、撤銷的程序，與銀行對(duì)賬的期限、要求，銀行存款余額調(diào)節(jié)表填制的要求等。,47,貨幣資金管理制度,問(wèn)題： 1、超過(guò)規(guī)定限額使用

41、現(xiàn)金現(xiàn)金支付汽車修理費(fèi)、勞保用品、廣告牌款、餐費(fèi)、印刷費(fèi)、電腦配件等《現(xiàn)金管理暫行條例》 開(kāi)戶單位可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：  （一）職工工資、津貼；  （二）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；  （三）根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；,48,貨幣資金管理制度,（四）各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出； （五）向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品

42、和其他物資的價(jià)款；（六）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；（七）結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出；（八）中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。    前款結(jié)算起點(diǎn)定為一千元。,49,貨幣資金管理制度,根據(jù)（海財(cái)支[2011]306號(hào)）：在公務(wù)卡使用范圍內(nèi)的授權(quán)支付，原則上不再或少量使用現(xiàn)金支付，即原通過(guò)單位零余額賬戶提取現(xiàn)金辦理的公務(wù)結(jié)算事項(xiàng)，如會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、招待費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、辦公費(fèi)等公務(wù)支出以及5

43、萬(wàn)元以下的零星商品服務(wù)支出等，應(yīng)在具備刷卡條件的商戶通過(guò)公務(wù)卡結(jié)算。,50,貨幣資金管理制度,除以下情況外，原則上不得再有現(xiàn)金的使用與發(fā)放：（1）、確需采取現(xiàn)金方式發(fā)放的離退休人員的醫(yī)藥費(fèi)，支付各類困難群體的生活補(bǔ)助、慰問(wèn)金、醫(yī)療費(fèi)、其他撫恤救濟(jì)性支出及符合相關(guān)規(guī)定的政策性補(bǔ)助等。（2）、確需采取現(xiàn)金方式支付給單位臨時(shí)聘用人員的費(fèi)用。（3）、確因刷卡環(huán)境所限發(fā)生的公務(wù)支出費(fèi)用，如通訊費(fèi)、郵寄費(fèi)、過(guò)路過(guò)橋費(fèi)、停車費(fèi)等。（4）、其他

44、特殊原因和經(jīng)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)的項(xiàng)目。,51,貨幣資金管理制度,2、庫(kù)存現(xiàn)金未按規(guī)定限額存放且未定期盤(pán)點(diǎn)，造成賬實(shí)不符。庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)“日清月結(jié)”，且不超限額存放。,52,貨幣資金管理制度,例如：1.現(xiàn)金管理制度（1）、除出納崗位外，其他人員不得經(jīng)管現(xiàn)金。出納員不得兼管收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬的登記工作、稽核工作和會(huì)計(jì)檔案管理工作。（2）、嚴(yán)格遵守國(guó)家現(xiàn)金管理制度，按規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)使用現(xiàn)金。（3）、結(jié)算起點(diǎn)以上的款項(xiàng)支付，均通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)

45、賬結(jié)算，不得使用現(xiàn)金。（4）、認(rèn)真執(zhí)行監(jiān)督職責(zé)，嚴(yán)格現(xiàn)金收、支手續(xù)，對(duì)發(fā)現(xiàn)手續(xù)不完備，可暫不付款，手續(xù)完備后再付款。（5）、如實(shí)反映現(xiàn)金庫(kù)存數(shù)，對(duì)收入數(shù)額較大的款項(xiàng)必須當(dāng)日存入銀行。 （6）、堅(jiān)持核定的庫(kù)存限額，保證現(xiàn)金安全。超額現(xiàn)金不得過(guò)夜，當(dāng)日送存銀行。,53,貨幣資金管理制度,（7）、向銀行送存或支付現(xiàn)金的憑證，必須寫(xiě)明收入來(lái)源和支出的用途。（8）、不同額度的現(xiàn)金收付結(jié)算業(yè)務(wù)要分別辦理。（9）、出納員辦理現(xiàn)金收付，要認(rèn)真

46、負(fù)責(zé)，保證現(xiàn)金安全。到銀行提取較大數(shù)額現(xiàn)金要二人同去同回。（10）、每日下班前要把保險(xiǎn)柜密碼打亂。（11）、出納人員應(yīng)在每天工作結(jié)束后清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)并與現(xiàn)金日記賬核對(duì)；會(huì)計(jì)主管人員不定期地對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)與現(xiàn)金日記賬賬面余額數(shù)進(jìn)行抽查核對(duì)；對(duì)現(xiàn)金的短缺或溢余應(yīng)及時(shí)查明原因，報(bào)經(jīng)審批后予以處理。,54,貨幣資金管理制度,2.銀行存款管理制度（1）單位必須經(jīng)區(qū)財(cái)政局批準(zhǔn)，方可開(kāi)立（變更）銀行賬戶，并且只允許在我區(qū)國(guó)庫(kù)管理制度改革確

47、定的代理銀行開(kāi)立銀行賬戶。（2）單位開(kāi)立銀行賬戶須由財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一申請(qǐng)和管理，嚴(yán)禁違反規(guī)定開(kāi)設(shè)銀行賬戶。（3）單位賬戶包括零余額賬戶、集中匯繳收入賬戶、往來(lái)款賬戶，按照國(guó)庫(kù)管理制度改革預(yù)算單位銀行賬戶管理辦法進(jìn)行管理和核算。單位的黨費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和食堂等存款賬戶經(jīng)批準(zhǔn)可保留，專門(mén)用于核算相關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)，不得核算相關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)以外的內(nèi)容。（4）區(qū)財(cái)政要求撤銷的銀行賬戶，單位應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)，到開(kāi)戶銀行辦理撤銷手續(xù)并報(bào)區(qū)財(cái)政局備案。（5）支票

48、的取得和簽發(fā)必須按票據(jù)管理辦法執(zhí)行，不許簽發(fā)空白支票、遠(yuǎn)期支票、空頭支票和其他不符合規(guī)定的票據(jù)。不準(zhǔn)將銀行賬戶出租、出借或利用銀行賬戶套取現(xiàn)金，嚴(yán)肅銀行結(jié)算紀(jì)律。,55,貨幣資金管理制度,（6）對(duì)賬人員要及時(shí)提取銀行對(duì)賬單，按期將銀行存款日記賬與開(kāi)戶銀行對(duì)賬單逐筆進(jìn)行核對(duì)。（7）對(duì)賬人員要根據(jù)對(duì)賬結(jié)果及時(shí)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并將調(diào)節(jié)表的內(nèi)容填寫(xiě)完整、準(zhǔn)確。（8）及時(shí)清理核實(shí)未達(dá)賬項(xiàng)，查明原因。發(fā)現(xiàn)需要調(diào)整的未達(dá)賬項(xiàng)，對(duì)賬人員需填

49、寫(xiě)銀行未達(dá)賬項(xiàng)對(duì)賬說(shuō)明，發(fā)現(xiàn)原因不清的未達(dá)賬項(xiàng)，要及時(shí)向主管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。（9）審核人員定期檢查銀行對(duì)賬情況。（10）銀行對(duì)賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表與銀行未達(dá)賬項(xiàng)、對(duì)賬說(shuō)明等作為會(huì)計(jì)資料單獨(dú)裝訂保管。,56,票據(jù)、印章管理制度,五、票據(jù)、印章管理制度：主要內(nèi)容：票據(jù)、印章管理崗位及其職責(zé)；票據(jù)的購(gòu)買(mǎi)、保管、領(lǐng)用、復(fù)核的程序和要求；對(duì)票據(jù)、印章管理檢查的規(guī)定等內(nèi)容。,57,票據(jù)、印章管理制度,問(wèn)題：1、未按相關(guān)規(guī)定正確使用財(cái)政票據(jù)，

50、超范圍使用財(cái)政票據(jù)。如收到課題費(fèi)、廢品收入、餐費(fèi)、實(shí)習(xí)費(fèi)等使用資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)。2、財(cái)政票據(jù)填寫(xiě)不規(guī)范。如摘要填寫(xiě)不清晰、記賬聯(lián)未撕、未填寫(xiě)付款人和收款人。3、單位對(duì)財(cái)政票據(jù)的管理未按相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，缺乏對(duì)票據(jù)領(lǐng)用和保管的管理措施。,58,票據(jù)、印章管理制度,例如：財(cái)務(wù)票據(jù)與印章管理制度（1）、財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)票據(jù)的購(gòu)領(lǐng)與管理。定期對(duì)財(cái)務(wù)印章和財(cái)務(wù)重要票據(jù)的保管、領(lǐng)用登記情況進(jìn)行檢查。（2）、購(gòu)領(lǐng)票據(jù)的憑證及購(gòu)領(lǐng)的票據(jù)只限本單位使用。

51、（3）、設(shè)專人負(fù)責(zé)票據(jù)的購(gòu)領(lǐng)、登記、保管、核發(fā)、繳銷工作，建立票據(jù)登記手冊(cè)，對(duì)票據(jù)的購(gòu)領(lǐng)、使用、庫(kù)存情況進(jìn)行記錄。負(fù)責(zé)發(fā)票管理的人員調(diào)動(dòng)工作時(shí)，要辦理交接手續(xù)，做好銜接。（4）、票據(jù)按種類和號(hào)碼順序使用，不得跳號(hào)。（5）、開(kāi)票人在啟用整體票據(jù)前，應(yīng)檢查有無(wú)缺號(hào)、缺聯(lián)，如有問(wèn)題應(yīng)整本退回，以便及時(shí)查明處理，填開(kāi)票據(jù)應(yīng)采用復(fù)寫(xiě)辦法，在收款單位處加蓋財(cái)務(wù)專用章。每本用完后將存根繳回財(cái)務(wù)部門(mén)保管，年終歸案。,59,票據(jù)、印章管理制度,（6

52、）、票據(jù)如有開(kāi)錯(cuò)寫(xiě)錯(cuò)，必須作廢者，須另開(kāi)一份，并將作廢的一份粘附在原存根聯(lián)上一并保存，加蓋作廢戳記。（7）、保管期滿需要銷毀時(shí)，須經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)審查，報(bào)上級(jí)主管部門(mén)或財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)，方可銷毀。（8）、行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)嚴(yán)格按收費(fèi)許可證規(guī)定的收費(fèi)范圍、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行使用。（9）預(yù)留銀行印鑒與支票由專人分別保管，建立支票領(lǐng)用登記薄。（10）、財(cái)務(wù)簽發(fā)支票，一律寫(xiě)上日期、用途和限額，填錯(cuò)的支票和過(guò)期未用的支票，必須加蓋“作廢”戳記，與存根一并

53、銷毀。（11）、不得簽發(fā)空頭和印鑒不齊全的支票。不準(zhǔn)利用賬戶替其他單位和個(gè)人套取現(xiàn)金。,60,會(huì)計(jì)人員工作交接制度,六、會(huì)計(jì)人員工作交接制度：主要內(nèi)容：會(huì)計(jì)人員工作交接的程序；需交接的資料；辦理交接的要求（現(xiàn)金、銀行存款、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)資料、票據(jù)印章等）；監(jiān)交人；移交人員的責(zé)任；接交人員的責(zé)任；移交清冊(cè)的格式、填寫(xiě)、保管要求；會(huì)計(jì)主管人員工作交接的規(guī)定等。,61,會(huì)計(jì)人員工作交接制度,問(wèn)題：1、交接時(shí)點(diǎn)不明確，如什么情況該交接不清楚

54、2、交接程序手續(xù)不清晰（交接前、交接中，交接后）3、交接的資料不完整4、交接的簽章手續(xù)有欠缺。,62,會(huì)計(jì)人員工作交接制度,一、為貫徹執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，防止賬目不清、財(cái)務(wù)混亂，分清交接人員的責(zé)任，保證會(huì)計(jì)工作前后銜接、順利進(jìn)行，特制定本制度。二、本單位及所屬部門(mén)或單位必須執(zhí)行本制度。三、會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交接管人員，移交人員對(duì)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表

55、等會(huì)計(jì)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。沒(méi)有辦理交接手續(xù)的，單位有關(guān)部門(mén)不得為其辦理調(diào)動(dòng)或離職手續(xù)。會(huì)計(jì)人員在辦理交接手續(xù)之前必須做好如下準(zhǔn)備工作：,63,會(huì)計(jì)人員工作交接制度,（一）已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會(huì)計(jì)憑證的應(yīng)填制會(huì)計(jì)憑證。（二）會(huì)計(jì)憑證尚未登記賬目的應(yīng)登記完畢，結(jié)出余額。并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人印章。（三）整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對(duì)未了事項(xiàng)和遺留問(wèn)題寫(xiě)出書(shū)面說(shuō)明材料。（四）編制移交清冊(cè)，列明移交的憑證、賬簿、會(huì)計(jì)

56、報(bào)表、印章、現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票、發(fā)票、領(lǐng)用登記簿、文件、其他會(huì)計(jì)資料和物品等，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的，移交人員應(yīng)在移交清冊(cè)上列明會(huì)計(jì)軟件名稱及密碼、會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)盤(pán)等。（五）會(huì)計(jì)主管人員移交時(shí)，應(yīng)將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的未了事項(xiàng)、重大財(cái)務(wù)收支問(wèn)題和會(huì)計(jì)人員情況向接交人介紹清楚。對(duì)需要移交的遺留問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)寫(xiě)出書(shū)面材料。,64,會(huì)計(jì)人員工作交接制度,四、交接的基本程序（一）移交點(diǎn)收移交人員離職前必須將本人經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作，在規(guī)定的期限內(nèi)全部移交，接交

57、人員認(rèn)真按照移交清冊(cè)列明的內(nèi)容逐項(xiàng)點(diǎn)收，具體要求是：1現(xiàn)金移交要根據(jù)現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行點(diǎn)交，接管人員發(fā)現(xiàn)不一致或者有“白條低庫(kù)”現(xiàn)象時(shí)，移交人員在規(guī)定的期限內(nèi)負(fù)責(zé)查清處理。2有價(jià)證券的數(shù)額要與賬簿的記錄一致。3會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須完整無(wú)缺，不得遺漏。發(fā)現(xiàn)有短缺，必須查明原因，并在移交清冊(cè)上注明，由移交人員負(fù)責(zé)。4銀行存款賬戶余額要與銀行對(duì)賬單核對(duì)相符，如有未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符，5

58、各種財(cái)產(chǎn)物資和債務(wù)債券的明細(xì)賬戶余額要與總賬有關(guān)賬戶余額及發(fā)生額核對(duì)相符。對(duì)重要實(shí)物要實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，對(duì)往來(lái)款數(shù)額較大的要與往來(lái)單位或個(gè)人進(jìn)行核對(duì)。5印章、票據(jù)、支票以及其他物品等必須交接清楚。6實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，交接雙方應(yīng)在電子計(jì)算機(jī)上對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)際操作，確保數(shù)字正確無(wú)誤后再進(jìn)行交接。,65,會(huì)計(jì)人員工作交接制度,（二）專人監(jiān)交根據(jù)會(huì)計(jì)法的規(guī)定，會(huì)計(jì)人員在辦理會(huì)計(jì)交接手續(xù)時(shí)，必須有人監(jiān)督交接。以起到督促、公證作用。1一般會(huì)計(jì)

59、人員辦理交接手續(xù)，由單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員監(jiān)督交接。2會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)督交接。3當(dāng)出現(xiàn)下列情況時(shí)，由上級(jí)主管部門(mén)派人會(huì)同監(jiān)督交接。所屬單位負(fù)責(zé)人不能監(jiān)督交接，需要由上級(jí)主管單位派人代表主管單位監(jiān)督交接，如：因單位撤并而辦理會(huì)計(jì)交接手續(xù)；所屬單位負(fù)責(zé)人不能盡快監(jiān)督交接 ，需要由上級(jí)主管單位派人督促交接；不宜由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)督交接，而需要上級(jí)主管單位會(huì)同監(jiān)督交接；上級(jí)主管單位認(rèn)為存

60、在某些問(wèn)題需要派人會(huì)同監(jiān)督交接。,66,會(huì)計(jì)人員工作交接制度,五、交接后的有關(guān)事宜（一）會(huì)計(jì)工作交接后，交接雙方和監(jiān)督人要在移交清冊(cè)上簽名蓋章，并在移交清冊(cè)上注明單位名稱、交接日期、交接人和監(jiān)督人的職務(wù)、姓名、移交清冊(cè)頁(yè)數(shù)及需要說(shuō)明的問(wèn)題等。（二）接管人員要繼續(xù)使用移交前的賬目及其他有關(guān)資料，不得擅自另立賬簿，以保證會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)資料前后銜接、完整。（三）移交清冊(cè)填制一式三份，交接雙方各持一份，存檔一份。,67,會(huì)計(jì)人員工作交接制

61、度,六、會(huì)計(jì)工作臨時(shí)交接《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定：“會(huì)計(jì)人員臨時(shí)離職或因其他原因暫時(shí)不能工作的都要辦理交接手續(xù)”。（一）臨時(shí)離職或因病不能工作需要接替或代理的，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員或單位領(lǐng)導(dǎo)人必須指定專人接替或代理，并辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)。（二）臨時(shí)離職或因病不能工作的會(huì)計(jì)人員恢復(fù)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)與代理人員辦理交接手續(xù)。（三）移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交手續(xù)的，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)，可由移交人委托他人代辦交接，但委托人

62、應(yīng)當(dāng)對(duì)所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的合法性、真實(shí)性、完整性承擔(dān)法律責(zé)任。,68,會(huì)計(jì)人員工作交接制度,七、移交后的責(zé)任根據(jù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范規(guī)定：移交人員對(duì)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的合法性、真實(shí)性、完整性承擔(dān)法律責(zé)任；接管人員對(duì)接管后會(huì)計(jì)資料的合法性、真實(shí)性、完整性承擔(dān)法律責(zé)任。,69,固定資產(chǎn)管理制度,七、固定資產(chǎn)管理制度：主要內(nèi)容：固定資產(chǎn)核算崗位及其職責(zé)；固定資產(chǎn)實(shí)物管理部門(mén)及其職責(zé)

63、；固定資產(chǎn)的分類、確認(rèn)計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)；購(gòu)建固定資產(chǎn)計(jì)量驗(yàn)收的方法、要求；財(cái)產(chǎn)清查的期限、范圍、方法；對(duì)財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題的處理辦法；資產(chǎn)處置審批程序和規(guī)定等。,70,固定資產(chǎn)管理制度,問(wèn)題：1、部分資產(chǎn)未進(jìn)行固定資產(chǎn)核算。（1）新增資產(chǎn)未入固定資產(chǎn)賬，如移動(dòng)硬盤(pán)、交換機(jī)、報(bào)警器材等；（2）上級(jí)調(diào)撥資產(chǎn)，由于接收的資產(chǎn)調(diào)撥單沒(méi)有注明金額，未入固定資產(chǎn)賬。2、部分固定資產(chǎn)未進(jìn)行明細(xì)核算。未設(shè)置登記固定資產(chǎn)明細(xì)賬。3、固定資產(chǎn)未定期盤(pán)點(diǎn)。

64、造成賬面數(shù)量與實(shí)有數(shù)量不符。對(duì)于固定資產(chǎn)，每年至少應(yīng)清查盤(pán)點(diǎn)一次。,71,固定資產(chǎn)管理制度,4、對(duì)資產(chǎn)盤(pán)盈盤(pán)虧情況未進(jìn)行賬務(wù)處理或未及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。平時(shí)，對(duì)資產(chǎn)應(yīng)定期進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，對(duì)于盤(pán)盈盤(pán)虧情況，應(yīng)查明原因，按規(guī)定及時(shí)、正確地進(jìn)行賬務(wù)處理。以便做到賬實(shí)相符。5、國(guó)有資產(chǎn)管理系統(tǒng)的資產(chǎn)數(shù)據(jù)維護(hù)不及時(shí)、不準(zhǔn)確、不完整例如：發(fā)現(xiàn)一些單位本年度已購(gòu)置固定資產(chǎn)未及時(shí)登記國(guó)有資產(chǎn)管理系統(tǒng)，有的單位在國(guó)有資產(chǎn)管理系統(tǒng)中登記的部分資產(chǎn)的規(guī)格

65、型號(hào)、資產(chǎn)用途等信息填寫(xiě)不完整。,72,固定資產(chǎn)管理制度,例：固定資產(chǎn)管理制度（1）辦公室設(shè)專人為固定資產(chǎn)管理人員(以下簡(jiǎn)稱資產(chǎn)管理員)。資產(chǎn)管理員與財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)明細(xì)賬的會(huì)計(jì)人員應(yīng)相互分離，不能混崗。（2）、固定資產(chǎn)實(shí)行統(tǒng)一管理，分級(jí)負(fù)責(zé)。資產(chǎn)管理員對(duì)全局固定資產(chǎn)進(jìn)行管理，各科室、站對(duì)其使用的固定資產(chǎn)進(jìn)行負(fù)責(zé)。（3）、購(gòu)置固定資產(chǎn)應(yīng)根據(jù)工作和任務(wù)的需要，提交政府采購(gòu)計(jì)劃，根據(jù)區(qū)財(cái)政局批復(fù)的支付方式和采購(gòu)方式購(gòu)置。（4）、

66、購(gòu)進(jìn)、調(diào)撥的固定資產(chǎn)應(yīng)由資產(chǎn)管理員和資產(chǎn)使用部門(mén)進(jìn)行驗(yàn)收。在驗(yàn)收過(guò)程中如發(fā)現(xiàn)殘缺和損毀，數(shù)量、規(guī)格不符，性能不同等情況，應(yīng)及時(shí)查找原因。固定資產(chǎn)驗(yàn)收合格后，資產(chǎn)管理員填制海淀區(qū)環(huán)保局固定資產(chǎn)登記表，列明固定資產(chǎn)的名稱、單價(jià)、數(shù)量、金額等。（5）、固定資產(chǎn)登記表一式三份，財(cái)務(wù)部門(mén)、資產(chǎn)管理員、使用部門(mén)各一份。資產(chǎn)管理員依據(jù)登記表錄入國(guó)有資產(chǎn)管理系統(tǒng)，填制固定資產(chǎn)卡片；使用部門(mén)計(jì)入本部門(mén)資產(chǎn)臺(tái)帳；財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)登記表和相應(yīng)的憑證（發(fā)票、調(diào)撥

67、單）計(jì)入固定資產(chǎn)明細(xì)賬。,73,固定資產(chǎn)管理制度,（6）、各科室站設(shè)立物資臺(tái)賬，定期清查，保持賬物相符。（7）、各科、室、站人員在局內(nèi)調(diào)動(dòng)，因工作需要隨人帶走的固定資產(chǎn)，由本人申請(qǐng)，科室站領(lǐng)導(dǎo)同意，到資產(chǎn)管理員處辦理變更手續(xù)，調(diào)入、調(diào)出部門(mén)同時(shí)入賬、沖賬。工作人員調(diào)理本局時(shí)，必須把自己保管和使用的固定資產(chǎn)交清，由所在科領(lǐng)導(dǎo)和資產(chǎn)管理員簽字，方可辦理調(diào)動(dòng)手續(xù)。（8）、報(bào)廢毀損的固定資產(chǎn)應(yīng)在報(bào)廢處置前由使用部門(mén)或資產(chǎn)管理員提出書(shū)面申請(qǐng)，

68、單位負(fù)責(zé)人審批。單價(jià)5萬(wàn)元（不含）以下或批量?jī)r(jià)值10萬(wàn)元（不含）以下的固定資產(chǎn)（不包括房屋建筑物、土地、車輛、貨幣性資產(chǎn)損失）的處置，由主管領(lǐng)導(dǎo)審批，報(bào)財(cái)政局備案。房屋建筑物、土地和車輛的處置，貨幣性資產(chǎn)損失的核銷，以及單價(jià)5萬(wàn)元（含）以上或批量?jī)r(jià)值10萬(wàn)元（含）以上的固定資產(chǎn)的處置，主管領(lǐng)導(dǎo)審核后報(bào)區(qū)財(cái)政局審批。資產(chǎn)管理員根據(jù)批復(fù)在資產(chǎn)管理系統(tǒng)中進(jìn)行核銷登記，并通知使用部門(mén)進(jìn)行核銷。,74,固定資產(chǎn)管理制度,（9）、專用儀器設(shè)備要定期

69、進(jìn)行校驗(yàn)、保養(yǎng)、維修，并積極采取保護(hù)措施，以保證設(shè)備儀器的完好率，精密儀器和貴重物品要設(shè)專人保管使用，建立維修登記。（10）、資產(chǎn)管理員要相對(duì)穩(wěn)定，必須調(diào)動(dòng)的人員要認(rèn)真辦理交接手續(xù)，保證資產(chǎn)管理的延續(xù)性。（11）對(duì)由于人為原因造成的固定資產(chǎn)報(bào)廢、遺失和毀損，應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)原價(jià)的一定比例，責(zé)成有關(guān)責(zé)任人進(jìn)行賠償。（12）財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)按照相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,建立固定資產(chǎn)賬簿，對(duì)單位購(gòu)入、接受捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)入、盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢、調(diào)出