風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在我縣應(yīng)用研究【開(kāi)題報(bào)告】

1、開(kāi)題報(bào)告開(kāi)題報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在我縣應(yīng)用研究風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在我縣應(yīng)用研究一、立論依據(jù)1.研究意義、預(yù)期目標(biāo)研究意義：自20世紀(jì)90年代以來(lái)，人類邁向信息社會(huì)，企業(yè)的生存環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜，面臨的風(fēng)險(xiǎn)和壓力也越來(lái)越大，以至于傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)無(wú)法達(dá)到企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理水平、加強(qiáng)管理控制的要求。因此，為了彌補(bǔ)傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的不足，內(nèi)部審計(jì)理論與實(shí)踐孕育著又一次變革即風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)階段。由于適應(yīng)了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高度不確定性和企業(yè)對(duì)審計(jì)期望值不斷提高的要

2、求，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式從一開(kāi)始就顯示出了強(qiáng)大的生命力，這促使著國(guó)內(nèi)外學(xué)者及組織機(jī)構(gòu)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)從不同的角度、不同的領(lǐng)域展開(kāi)了深入地研究，為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展做出了重要貢獻(xiàn)。預(yù)期目標(biāo)：本文以浙江省磐安縣農(nóng)村信用社為例，分析內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行論述，以及對(duì)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的必要性進(jìn)行分析。同時(shí)還對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在浙江省磐安縣農(nóng)村信用社的應(yīng)用進(jìn)行探討，結(jié)合實(shí)際情況、借鑒國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)提出相應(yīng)的審計(jì)程序。同時(shí)還指出了浙江省

3、磐安縣農(nóng)村信用社實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)中存在的問(wèn)題，并提出相應(yīng)的對(duì)策和建議。期望對(duì)浙江省磐安縣農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)理論與應(yīng)用的發(fā)展有所幫助，在積極的實(shí)踐中不斷完善風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，使其發(fā)揮更大的作用，推動(dòng)我縣內(nèi)部審計(jì)事業(yè)更快發(fā)展。2.國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀國(guó)外研究現(xiàn)狀：IIA風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)發(fā)展。1941年9月，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（InstituteofInternalAudits即IIA）宣告成立。1996，IIA研究基金會(huì)發(fā)布《內(nèi)部審計(jì)的未來(lái)：

4、特爾菲研究》的研究報(bào)告。報(bào)告指出了內(nèi)部審計(jì)要注重風(fēng)險(xiǎn)防范、提供增值服務(wù)、幫助組織實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的內(nèi)部審計(jì)發(fā)展方向。2001年IIA再次修訂《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》，比照1993年版《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》，在體例列示和內(nèi)容上，都有明顯的變化，自始至終貫穿著風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的主導(dǎo)思想。從而將機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)工作導(dǎo)向了風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的軌道，IIA對(duì)內(nèi)部審計(jì)定義的修訂將風(fēng)險(xiǎn)管理在內(nèi)部審計(jì)之中的地位提升到一個(gè)新的高度：內(nèi)部審計(jì)是采用一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來(lái)對(duì)機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)

5、管理、控制及監(jiān)督過(guò)程進(jìn)行評(píng)價(jià)進(jìn)而提高它們的效率，幫助機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。如果無(wú)法決定剩余風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題，審計(jì)執(zhí)行主管與高級(jí)管理層應(yīng)將此事報(bào)告董事會(huì)加以解決。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)（IIA）在2004年和2005年又對(duì)《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》修訂后，在內(nèi)容上也2上審查貫穿組織范圍的風(fēng)險(xiǎn)管理；第二，為風(fēng)險(xiǎn)管理提供確證服務(wù)；第三，積極支持并參與風(fēng)險(xiǎn)管理程序；第四，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估，在風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制領(lǐng)域教育所有人員；第五，幫助向董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)等提供風(fēng)險(xiǎn)報(bào)

6、告。國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀：王光遠(yuǎn)在1994年發(fā)表《論管理審計(jì)的概念》和《管理審計(jì)鑒證的基本準(zhǔn)則》首次把我國(guó)內(nèi)部審計(jì)從過(guò)去財(cái)務(wù)審計(jì)向協(xié)助企業(yè)管理方向發(fā)展。他提出外向型管理審計(jì)的核心職能是批判性職能，如從審計(jì)的本質(zhì)意義來(lái)衡量，外向型管理審計(jì)才是真正意義的管理審計(jì)。2002年王光遠(yuǎn)又在《內(nèi)向型管理審計(jì)：從控制導(dǎo)向到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向》一文中對(duì)內(nèi)部審計(jì)對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和監(jiān)控提出深入見(jiàn)解。2002年1月1日我國(guó)開(kāi)始實(shí)施的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》將企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作推向

7、了風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的軌道，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的基本準(zhǔn)則和具體準(zhǔn)則也充分考慮了這一新動(dòng)向，我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)，將遵循這些準(zhǔn)則所明確的以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的思路，開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。鄭小榮在《風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)若干理論問(wèn)題探討》中提出，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的重要原因是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的外部化趨勢(shì)侵蝕內(nèi)部審計(jì)生存的職業(yè)空間。內(nèi)部審計(jì)外部化，是指企業(yè)將內(nèi)部審計(jì)的部分或全部職能交由外部的會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)來(lái)完成，企業(yè)同時(shí)給這些機(jī)構(gòu)支付相應(yīng)費(fèi)用的現(xiàn)象。內(nèi)部審計(jì)的外部化趨勢(shì)威

8、脅內(nèi)部審計(jì)職業(yè)的生存空間，使得內(nèi)部審計(jì)積極推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，為整個(gè)組織提供風(fēng)險(xiǎn)方面的咨詢與保證服務(wù)，提高其在組織中的不可替代性，減弱外部化帶來(lái)的不利影響，從而保持與擴(kuò)展其職業(yè)生存空間。陳宏（2005）按照“目標(biāo)—對(duì)象—職責(zé)”的模式，研究風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的基本理論框架，李玲、陳任武（2006）認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)遵循“目標(biāo)—風(fēng)險(xiǎn)—控制”的邏輯順序，即審計(jì)人員首先確認(rèn)企業(yè)目標(biāo)或某項(xiàng)交易的目標(biāo)，然后分析對(duì)這些目標(biāo)產(chǎn)生影響的風(fēng)險(xiǎn)以及能夠管理

9、這些風(fēng)險(xiǎn)的控制，最后測(cè)試實(shí)際的控制，考慮其能否切實(shí)管理這些風(fēng)險(xiǎn)。這里的“風(fēng)險(xiǎn)”包括企業(yè)或組織在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨的可能對(duì)其目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的各種不確定性。這種范式的內(nèi)部審計(jì)，重視與企業(yè)目標(biāo)直接關(guān)聯(lián)的風(fēng)險(xiǎn)分析，緊密關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果調(diào)整審計(jì)戰(zhàn)略與確定審計(jì)重點(diǎn)，從而能提供更相關(guān)、更符合管理當(dāng)局和董事會(huì)需求的確證信息，能幫助組織增加價(jià)值并提高經(jīng)營(yíng)效率。郭群（2006）按照內(nèi)部審計(jì)的“計(jì)劃階段—實(shí)施階段—終結(jié)階段”研究風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審