上市公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的研究.pdf

1、“內(nèi)部控制”在我國(guó)起步比較晚,發(fā)展還不夠完善,但是它的重要性是不容忽視的,隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,現(xiàn)在越來(lái)越多的企業(yè)開(kāi)始注重實(shí)施內(nèi)部控制了。尤其在近幾年來(lái)很多大公司頻頻的出現(xiàn)丑聞,包括財(cái)務(wù)舞弊、會(huì)計(jì)造假現(xiàn)象或者是破產(chǎn),而這些無(wú)不和企業(yè)的內(nèi)部控制有關(guān),這使內(nèi)部控制受到大家的關(guān)注成為熱點(diǎn)問(wèn)題。同時(shí),這也引起我國(guó)政府對(duì)內(nèi)部控制的關(guān)注,開(kāi)始行動(dòng)起來(lái):2006年7月15日,我國(guó)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)成立;2008年6月28日,財(cái)政部聯(lián)合證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀

2、監(jiān)會(huì)和保監(jiān)會(huì)發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》;2010年4月26日,發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。國(guó)家的這些政策足以證明內(nèi)部控制在我國(guó)受到重視,正在逐步發(fā)展和完善。所以,本文在閱讀了大量的文獻(xiàn)之后,選擇了上市公司的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)方面的理論進(jìn)行研究。
　　本文在內(nèi)部控制發(fā)展迫切性的背景下,首先,對(duì)目前我國(guó)上市公司的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的現(xiàn)狀進(jìn)行分析,從內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)國(guó)家的政策現(xiàn)狀、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)實(shí)施的現(xiàn)狀和內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的信息披露

3、現(xiàn)狀三個(gè)方面具體分析,總結(jié)出了五個(gè)比較典型的問(wèn)題:1.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)不夠重視;2.我國(guó)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)方面的法律法規(guī)不完善;3.企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)主體的層次不清晰;4.缺少有效、實(shí)用的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)方法和指標(biāo)體系;5.內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告沒(méi)有統(tǒng)一的形式和內(nèi)容。然后,本文建立了比較全面、系統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的體系,主要包括內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)主體、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)客體、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的指標(biāo)體系和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn);具體的對(duì)建立

4、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的指標(biāo)體系進(jìn)行了介紹,結(jié)合問(wèn)卷調(diào)查設(shè)計(jì)進(jìn)行研究。然后,在建立好的自我評(píng)價(jià)指標(biāo)體系基礎(chǔ)上，結(jié)合層次分析法構(gòu)建了一個(gè)模型,并且以A公司為例進(jìn)行驗(yàn)證,結(jié)果證明該模型是有其實(shí)用性的。最后,對(duì)上面存在的問(wèn)題進(jìn)行一一解決,提出建議:1.讓公司領(lǐng)導(dǎo)積極、主動(dòng)地實(shí)施內(nèi)控自我評(píng)價(jià)活動(dòng);2.國(guó)家應(yīng)該提高內(nèi)部控制方面規(guī)范的法律力度;3.實(shí)施內(nèi)部控制全面評(píng)價(jià)體系;4.采取實(shí)用的評(píng)價(jià)方法和統(tǒng)一的指標(biāo)體系;5.統(tǒng)一規(guī)范內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的報(bào)告形式和內(nèi)