上市公司內(nèi)部控制審計(jì)問題研究——基于東北地區(qū)上市公司年報(bào)分析.pdf

1、健全有效的內(nèi)部控制可以合理保證上市公司經(jīng)營(yíng)效率與效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性以及對(duì)相關(guān)法律法規(guī)的遵循，而隨著中外財(cái)務(wù)舞弊案例的曝光，內(nèi)部控制的有效性受到了質(zhì)疑，社會(huì)公眾對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)開始了關(guān)注。美國(guó)為整頓資本市場(chǎng)秩序，重樹社會(huì)公眾對(duì)資本市場(chǎng)的信心，于2002年頒布了《薩班斯-奧克斯利法案》，該法案要求管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)報(bào)告隨定期報(bào)告一同對(duì)外披露，同時(shí)強(qiáng)制性要求上市公司內(nèi)部控制必須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，這對(duì)維護(hù)資本市場(chǎng)秩序起到了重大作

2、用。而我國(guó)于2006年7月成立企業(yè)內(nèi)部控制委員會(huì)，并發(fā)布了一系列內(nèi)部控制法律法規(guī)，標(biāo)志著我國(guó)內(nèi)部控制體系初步建立。2010年4月26日《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》的出臺(tái)，象征我國(guó)正式開展內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)。內(nèi)部控制審計(jì)這一新型業(yè)務(wù)的開展將會(huì)對(duì)提高財(cái)務(wù)報(bào)告信息質(zhì)量產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響，對(duì)于保護(hù)投資人利益，促使上市公司提高經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，規(guī)避注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)具有重要意義。
　　本文在概念界定和理論分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合上市公

3、司內(nèi)部控制審計(jì)制度的演進(jìn)過程，立足于上海證券交易所東北地區(qū)上市公司內(nèi)部控制審計(jì)現(xiàn)狀，采用定性定量分析、描述性統(tǒng)計(jì)和對(duì)比分析等研究方法，具體分析了內(nèi)部控制審計(jì)主體和依據(jù)。通過對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)關(guān)系的梳理，提出整合審計(jì)在我國(guó)上市公司中實(shí)施的可行性與必要性，進(jìn)而從審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)過程兩個(gè)方面探討整合審計(jì)的具體實(shí)施方法。
　　通過本文的研究，豐富了內(nèi)部控制審計(jì)的概念界定和相關(guān)理論，總結(jié)了內(nèi)部控制審計(jì)制度的發(fā)展歷程，解釋了內(nèi)部控制審