企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南

1、《企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南》目錄第一條關(guān)于適用范圍第二條關(guān)于境外所得稅額抵免計(jì)算的基本項(xiàng)目第三條關(guān)于境外應(yīng)納稅所得額的計(jì)算第四條關(guān)于可予抵免境外所得稅額的確認(rèn)第五條關(guān)于境外所得間接負(fù)擔(dān)稅額的計(jì)算第六條關(guān)于適用間接抵免的外國企業(yè)持股比例的計(jì)算第七條關(guān)于稅收饒讓抵免的應(yīng)納稅額的確定第八條關(guān)于抵免限額的計(jì)算第九條關(guān)于實(shí)際抵免境外稅額的計(jì)算第十條關(guān)于簡易辦法計(jì)算抵免第十一條關(guān)于境外分支機(jī)構(gòu)與我國對(duì)應(yīng)納稅年度的確定第十二條關(guān)于境外所得稅抵免時(shí)

2、應(yīng)納所得稅額的計(jì)算第十三條關(guān)于不具有獨(dú)立納稅地位的定義第十四條關(guān)于來源于港、澳、臺(tái)地區(qū)的所得第十五條關(guān)于稅收協(xié)定優(yōu)先原則的適用第十六條關(guān)于執(zhí)行日期附件附示例所謂實(shí)際聯(lián)系是指，據(jù)以取得所得的權(quán)利、財(cái)產(chǎn)或服務(wù)活動(dòng)由非居民企業(yè)在中國境內(nèi)的分支機(jī)構(gòu)擁有、控制或?qū)嵤缤鈬y行在中國境內(nèi)分行以其可支配的資金向中國境外貸款，境外借款人就該筆貸款向其支付的利息，即屬于發(fā)生在境外與該分行有實(shí)際聯(lián)系的所得。2.境外稅額抵免分為直接抵免和間接抵免。直接抵免

3、是指，企業(yè)直接作為納稅人就其境外所得在境外繳納的所得稅額在我國應(yīng)納稅額中抵免。直接抵免主要適用于企業(yè)就來源于境外的營業(yè)利潤所得在境外所繳納的企業(yè)所得稅，以及就來源于或發(fā)生于境外的股息、紅利等權(quán)益性投資所得、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得在境外被源泉扣繳的預(yù)提所得稅。間接抵免是指，境外企業(yè)就分配股息前的利潤繳納的外國所得稅額中由我國居民企業(yè)就該項(xiàng)分得的股息性質(zhì)的所得間接負(fù)擔(dān)的部分，在我國的應(yīng)納稅額中抵免。例如我國居民企業(yè)（母公司