貨幣資金內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)

1、貨幣資貨幣資金內(nèi)部控制制度的金內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)設(shè)計(jì)1.貨幣資貨幣資金監(jiān)控辦法設(shè)計(jì)設(shè)計(jì)的目的的目的根據(jù)貨幣資金監(jiān)控辦法設(shè)計(jì)的特點(diǎn)，結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營管理實(shí)際設(shè)計(jì)一套切實(shí)可行的貨幣資金監(jiān)控辦法，可以實(shí)現(xiàn)以下目的（見表837）：表837落實(shí)貨幣資金的經(jīng)管責(zé)任；保證貨幣資金的安全；真實(shí)、完整地提供貨幣資金的會計(jì)信息；借助對貨幣資金的監(jiān)控強(qiáng)化其他業(yè)務(wù)的管理；貨幣資貨幣資金監(jiān)控辦法設(shè)計(jì)設(shè)計(jì)的目的的目的促進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的正常運(yùn)行。2.貨幣資貨幣資金

2、監(jiān)控辦法設(shè)計(jì)設(shè)計(jì)的特點(diǎn)的特點(diǎn)同其他資產(chǎn)相比，貨幣資金監(jiān)控辦法的設(shè)計(jì)具有以下特點(diǎn)（見表836）：表836實(shí)施范施范圍大企業(yè)的一切生產(chǎn)經(jīng)營部門都會發(fā)生貨幣資金業(yè)務(wù)，或與貨幣資金發(fā)生聯(lián)系，因此，貨幣資金監(jiān)控辦法的設(shè)計(jì)涉及到企業(yè)經(jīng)營管理的方方面面。管理要管理要求嚴(yán)貨幣資金極強(qiáng)的流動性導(dǎo)致國家的宏觀管理與企業(yè)的微觀管理都十分關(guān)注貨幣資金運(yùn)行的各個(gè)環(huán)節(jié)，并制定了嚴(yán)格的規(guī)章制度。因此，貨幣資金監(jiān)控辦法的設(shè)計(jì)必須在保證國家宏觀管理制度允許的范圍內(nèi)，結(jié)合

3、企業(yè)自身的經(jīng)營管理特點(diǎn)進(jìn)行，并保證得到切實(shí)貫徹執(zhí)行。信息需信息需求快求快無論是生產(chǎn)經(jīng)營物資、設(shè)備的采購，還是各種負(fù)債的清償、費(fèi)用的支付都離不開貨幣資金的供給，企業(yè)管理當(dāng)局指揮生產(chǎn)經(jīng)營活動時(shí)需要隨時(shí)掌握貨幣資金流動的最新信息。這就要求貨幣資金監(jiān)控辦法的設(shè)計(jì)必須保證及時(shí)提供相關(guān)信息。計(jì)量單位單一貨幣資金計(jì)量單位的單一性，為貨幣資金監(jiān)控辦法的設(shè)計(jì)創(chuàng)造了一個(gè)有利條件。檢查監(jiān)檢查監(jiān)督及督及時(shí)貨幣資金極強(qiáng)的流動性和發(fā)生舞弊行為的隱蔽性，都要求貨幣資

4、金的監(jiān)控辦法設(shè)計(jì)能夠?qū)ω泿刨Y金在各流動環(huán)節(jié)及時(shí)進(jìn)行檢查監(jiān)督，發(fā)揮監(jiān)控作用，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題堵塞漏洞。3.貨幣資貨幣資金內(nèi)部控制制度金內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)設(shè)計(jì)的要求的要求貨幣資金內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的核心是建立貨幣資金的職務(wù)分離制度、控制程序、稽核制度和與其相關(guān)的崗位責(zé)任制度。其最基本的要求就是負(fù)責(zé)貨幣資金收付業(yè)務(wù)的人員應(yīng)與記賬人員和負(fù)責(zé)審批的人員相分離。具體地說，主要包括以下幾個(gè)方面（見表838）：表838貨幣資金的收付及保管應(yīng)由被授權(quán)批準(zhǔn)的專

5、職出納人員負(fù)責(zé)，其他人員不得接觸。出納人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)總分類賬的登記和保管。貨幣資金內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的要求出納人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)非貨幣資金賬戶的記賬工作。報(bào)表日至查賬日現(xiàn)金收入總額報(bào)表日庫存現(xiàn)金應(yīng)有余額報(bào)表日賬面匯率調(diào)整報(bào)表日余額折合本位幣金額本位幣合計(jì)盤點(diǎn)人：監(jiān)盤人：復(fù)核：（2）銀行對賬單對賬單銀行對賬單為各開戶銀行于月底寄送的表明企業(yè)該銀行賬戶存款和取款明細(xì)資料的文件，是企業(yè)進(jìn)行銀行賬簿核對的有效支持性文件。企業(yè)應(yīng)將銀行對賬單的余額與

6、企業(yè)銀行賬簿的金額進(jìn)行核對，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。（3）銀行存款余行存款余額調(diào)節(jié)額調(diào)節(jié)表企業(yè)應(yīng)于每月月末根據(jù)銀行對賬單和企業(yè)銀行賬簿編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。5.貨幣資貨幣資金清金清查的內(nèi)部控制制度的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)設(shè)計(jì)（1）庫存現(xiàn)金的金的盤點(diǎn)制度點(diǎn)制度庫存現(xiàn)金的清查應(yīng)該采用實(shí)地盤點(diǎn)法。通過對庫存現(xiàn)金的實(shí)地：盤點(diǎn)結(jié)果與現(xiàn)金日記賬余額相核對，查明庫存現(xiàn)金是否賬實(shí)相符。庫存現(xiàn)金的盤點(diǎn)制度包括出納人員自身隨時(shí)進(jìn)行的日常盤點(diǎn)和專門財(cái)產(chǎn)清查人員的

7、定期和不定期盤點(diǎn)兩個(gè)方面。1）出納人員的日常的日常盤點(diǎn)現(xiàn)金出納人員必須在每日營業(yè)終了結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額并實(shí)地；盤點(diǎn)現(xiàn)金，將現(xiàn)金日記賬余額與實(shí)地盤點(diǎn)結(jié)果相核對。如果發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符應(yīng)立即報(bào)告主管人員，以便及時(shí)查明原因并采取措施妥善處理。2）專門財(cái)產(chǎn)專門財(cái)產(chǎn)清查人員的定期和不定期的定期和不定期盤點(diǎn)在現(xiàn)金出納人員日常盤點(diǎn)的基礎(chǔ)上，還應(yīng)由專門財(cái)產(chǎn)清查人員；進(jìn)行定期與不定期相結(jié)合的復(fù)核、檢查性盤點(diǎn)。這種復(fù)核、檢查性的盤點(diǎn)除了對現(xiàn)金進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)外，還應(yīng)

8、審核現(xiàn)金收付憑證和有關(guān)賬簿等資料，檢查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的合理、合法性，包括賬簿資料是否完整、齊全，有無遺漏、多計(jì)、計(jì)算錯(cuò)誤等情況；檢查庫存現(xiàn)金限額的遵守情況；有無“白條”頂庫、挪用情況，并在清查盤點(diǎn)報(bào)告的“備注”欄說明。清查結(jié)束后無論是否發(fā)現(xiàn)問題，都應(yīng)將清查盤點(diǎn)結(jié)果填列在“庫存現(xiàn)金清查盤點(diǎn)報(bào)告”上，并由清查人員和現(xiàn)金出納簽字蓋章，以確保其效力。“庫存現(xiàn)金清查盤點(diǎn)報(bào)告”的一般格式如表840所示?！颈怼颈?40】庫存現(xiàn)金清金清查盤查盤點(diǎn)報(bào)告單位