創(chuàng)業(yè)板上市公司內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量及其影響因素研究

1、中圖分類號(hào)： F 2 3U D C ： 3 0 0密級(jí)： 公開學(xué)校代碼： 1 1 8 3 2河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)碩士學(xué)位論文( 學(xué)歷碩士)創(chuàng)業(yè)板上市公司內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量及其影響因素研究S t u d y o n I n t e r n a lC o n t r o lI n f o r m a t i o nD i s c l o s u r eQ u a l i t ya n d I t ’SI n f l u e n t i a lF

2、a c t o r o f G E M L i s t e dC o m p a n y作者姓名：趙琳潔指導(dǎo)教師：王硯書教授學(xué)科專業(yè)名稱：會(huì)計(jì)學(xué)論文完成日期：2 0 1 4 年5 月摘 要?jiǎng)?chuàng)業(yè)板上市公司作為新興資本市場(chǎng)重要的一員，其內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量的水平，對(duì)信息使用者決策的科學(xué)性產(chǎn)生重要影響，直接影響到信息使用者對(duì)資本市場(chǎng)的信心。提高內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量有利于增強(qiáng)信息使用者對(duì)資本市場(chǎng)的信心，優(yōu)化創(chuàng)業(yè)板公司的治理結(jié)構(gòu)，改善公司經(jīng)營(yíng)的效

3、率和效果。促使創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)的信息不對(duì)稱現(xiàn)象得到緩解，增強(qiáng)證券市場(chǎng)抵御和防范風(fēng)險(xiǎn)的水平，充分發(fā)揮資本市場(chǎng)資源配置的功能。本文的研究可為企業(yè)內(nèi)部控制的控制配套指引在創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)的擇機(jī)實(shí)施提供重要參考。本文首先提出了“內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量”的概念以及內(nèi)部控制信息披露應(yīng)具備的質(zhì)量特征。設(shè)計(jì)了內(nèi)控信息披露質(zhì)量指數(shù)( I C I D Q I ) ，該指數(shù)分三個(gè)層次共4 3 個(gè)指標(biāo)來(lái)度量?jī)?nèi)部控制信息披露質(zhì)量，并采用主觀賦值法和客觀賦值法相結(jié)合的方法對(duì)各級(jí)

4、指標(biāo)賦予權(quán)重，并計(jì)算最后得分。從及時(shí)性、真實(shí)性、完整性及相關(guān)性四個(gè)方面評(píng)價(jià)了目前我國(guó)創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量的水平。評(píng)價(jià)結(jié)果顯示，目前我國(guó)創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)內(nèi)控信息披露質(zhì)量水平總體不高。其次，本文從公司治理結(jié)構(gòu)、公司財(cái)務(wù)狀況以及事務(wù)所特征三個(gè)方面選取了9 個(gè)自變量，對(duì)影響我國(guó)創(chuàng)業(yè)板上市公司內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量水平的因素進(jìn)行了實(shí)證分析。實(shí)證研究結(jié)果顯示，公司治理結(jié)構(gòu)方面：董事長(zhǎng)與總經(jīng)理是否兼職與I C I D Q I 顯著負(fù)相關(guān)，董事會(huì)會(huì)議

5、次數(shù)與I C I D Q I 顯著正相關(guān)，股權(quán)集中度、獨(dú)立董事比例對(duì)I C I D Q I 影響不顯著；公司財(cái)務(wù)狀況方面：公司的成長(zhǎng)性與I C I D Q I 顯著負(fù)相關(guān)，公司的盈利能力、抵御風(fēng)險(xiǎn)能力對(duì)I C I D Q I 影響不顯著；事務(wù)所特征方面：事務(wù)所聲譽(yù)、審計(jì)報(bào)告的意見類型對(duì)I C I D Q I 影響不顯著。最后，從監(jiān)管機(jī)構(gòu)以及上市公司兩方面提出了相關(guān)的對(duì)策建議。監(jiān)管部門應(yīng)對(duì)內(nèi)控信息的評(píng)價(jià)、披露規(guī)則進(jìn)行統(tǒng)一和細(xì)化，重點(diǎn)規(guī)范自