陜西省上市公司內(nèi)部控制實施現(xiàn)狀及評價研究.pdf

1、近年來，世界各國上市公司和證券市場相繼發(fā)生一些丑聞，如世通公司的會計丑聞事件、雷曼兄弟的倒閉、中航油新加坡的巨虧事件等，這一系列的案件引發(fā)了人們對上市公司的信任危機和對上市公司內(nèi)部控制的反思。為此，包括我國在內(nèi)的世界上許多國家都開始重視企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)，相關(guān)權(quán)威部門也相繼出臺了一系列有關(guān)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的法律法規(guī)或政策。2008年五部委聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，并于2010年在上市公司開始實施，近五年來，我國上市公司內(nèi)部控制

2、的建設(shè)及實施狀況如何，值得思考。因此，本文以陜西省39家上市公司為研究對象，研究陜西省上市公司的內(nèi)部控制實施現(xiàn)狀，并構(gòu)建評價指標體系對內(nèi)控現(xiàn)狀進行評價，以改善陜西省上市公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀，進一步提高內(nèi)部控制水平。
　　本文對內(nèi)部控制的國內(nèi)外文獻進行回顧，并闡述了內(nèi)部控制的相關(guān)理論；以陜西省上市公司近三年的報表資料及問卷調(diào)查為樣本數(shù)據(jù)，從內(nèi)部控制五要素方面對內(nèi)部控制實施現(xiàn)狀進行研究分析；以內(nèi)部控制五要素為出發(fā)點，建立了5個一級指標，1

3、6個二級指標的內(nèi)部控制評價指標體系，構(gòu)建評價模型，并通過層次分析法對各指標賦予權(quán)重，采用模糊綜合評價法對陜西省上市公司內(nèi)部控制整體狀況進行了實證研究，得出如下結(jié)論：陜西省上市公司內(nèi)部控制實施現(xiàn)狀總體水平不高，具體在控制活動方面較好，風(fēng)險評估方面較弱，內(nèi)部控制環(huán)境、信息與溝通及內(nèi)部監(jiān)督方面仍有個別缺陷；針對存在的問題，提出以下建議：第一，注重內(nèi)部控制環(huán)境工作，建立和完善人力資源管理機制，明確發(fā)展戰(zhàn)略，培育企業(yè)文化；第二，大力加強風(fēng)險評估建