論對(duì)做好地勘企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的思考

1、金融財(cái)含論對(duì)做好地勘企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的思考楊敏(內(nèi)蒙古自治區(qū)煤田地質(zhì)局科研所，內(nèi)蒙古呼和浩特010040)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指對(duì)企事業(yè)單位的法定代表人或經(jīng)營(yíng)承包人在任期內(nèi)或承包期內(nèi)應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況所進(jìn)行的審計(jì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是從審計(jì)監(jiān)督的角度，運(yùn)用審計(jì)理論和方法，檢查、確認(rèn)和評(píng)價(jià)被審計(jì)者履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的一種審計(jì)制度，是強(qiáng)化對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人的監(jiān)督和管理，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)人廉潔自律，認(rèn)真履行工作職責(zé)的重要保證，其可以分清經(jīng)人任職期間在本部門、本企

2、業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，為組織人事部門和紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)和其他有關(guān)部門考核使用干部或兌現(xiàn)承包合同等提供參考依據(jù)。本文重點(diǎn)從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用、重要環(huán)節(jié)及具體審計(jì)工作中應(yīng)該注意的問題三個(gè)方面著眼闡述對(duì)做好地勘企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人任職期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的思考。一、做好地勘企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用(1)有利于控制企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的腐敗觀念，促進(jìn)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人廉潔自律。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目標(biāo)在于查明企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人公共經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行的情況，審計(jì)范圍覆蓋了領(lǐng)導(dǎo)人的整個(gè)任職

3、期間，因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能夠及時(shí)地發(fā)現(xiàn)并處理傳統(tǒng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)不了的問題。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果報(bào)告通常直接報(bào)送到相關(guān)的主管部門，或者直接移交到國(guó)家的司法部門因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具有較大的威懾力，其有利于控制企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的腐敗觀念，能夠促進(jìn)其加強(qiáng)廉潔自律。(2)有利于制約地勘企業(yè)內(nèi)部控制薄弱現(xiàn)象，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，可以把企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的權(quán)、責(zé)、利有機(jī)地結(jié)合起來，有效地規(guī)范被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)營(yíng)行為，防止資金隨意外流，促進(jìn)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人不斷更

4、新經(jīng)營(yíng)思路，作出有利于企業(yè)發(fā)展壯大的科學(xué)決策，確保國(guó)有財(cái)產(chǎn)的安全增值，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。(3)有利于對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的客觀監(jiān)督考核，正確評(píng)價(jià)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)立足于企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)，著眼于查明個(gè)業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人個(gè)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任，與領(lǐng)導(dǎo)人任期目標(biāo)緊密聯(lián)系，通過對(duì)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)等情況進(jìn)行分析考核，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人任期工作業(yè)績(jī)作出評(píng)價(jià)，能夠達(dá)到客觀、公正地定位領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)業(yè)績(jī)，全面評(píng)價(jià)考核其任期業(yè)績(jī)的目的二、做好地勘企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重要環(huán)節(jié)(1)有效的

5、審計(jì)方案是整個(gè)審計(jì)工作的重要依據(jù)。審計(jì)實(shí)施方案的制定是開展審計(jì)工作的重要依據(jù)，是保證審計(jì)工作達(dá)到預(yù)期效果的首要前提。切實(shí)可行的審計(jì)實(shí)施方案，有利于控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提高工作質(zhì)效率。因此，審計(jì)部門及相關(guān)人員要根據(jù)審計(jì)前的調(diào)查情況，廣泛搜集有關(guān)信息資料，認(rèn)真分析、確定審查重點(diǎn)，明確人員分工，并根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的具體要求，有針對(duì)性地制定具體可行的實(shí)施方案。(2)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法是整個(gè)審計(jì)工作的重要環(huán)節(jié)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方法主要包括審計(jì)形式、審計(jì)程序

6、和審計(jì)具體方法三個(gè)方面。具體來說，一方面要與被審計(jì)企業(yè)的業(yè)務(wù)工作緊密結(jié)合。企業(yè)的每一項(xiàng)業(yè)務(wù)都離不開經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，對(duì)于財(cái)務(wù)賬面看不到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，要重點(diǎn)審查其業(yè)務(wù)的背后可能隱藏的嚴(yán)重的違紀(jì)違規(guī)問題，在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，要對(duì)企業(yè)中與經(jīng)濟(jì)收支聯(lián)系密切的部門的工作開展情況進(jìn)行深入的調(diào)查分析，從中尋找違紀(jì)違規(guī)問題，進(jìn)而把被審計(jì)企業(yè)的賬務(wù)審清，把審計(jì)工作做實(shí)；另一方面，要重視延伸審計(jì)工作，發(fā)現(xiàn)問題要追查到底。隨著審計(jì)監(jiān)督的制度化，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人違紀(jì)違規(guī)的手段

7、越來越隱蔽，表面上的違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象大幅度減少，其給審計(jì)工作帶來了更大的難度，這就要求審計(jì)部門要從賬戶入手，以資金收支為線索，通過審計(jì)調(diào)查，做好延伸審計(jì)工作，以查清審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題。(3)合理的審計(jì)評(píng)價(jià)是整個(gè)審計(jì)工作的重要著眼點(diǎn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)是審計(jì)工作的重要著眼點(diǎn)，是整個(gè)審計(jì)工作的重要組成部分，圍繞企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的特點(diǎn)，客觀公正地做出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)，是做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的關(guān)鍵。其直接關(guān)系到對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的評(píng)價(jià)考核，直接影響到企業(yè)

8、的管理與決策。三、做好地勘企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作應(yīng)注意的問題(1)要避免審計(jì)工作單純以收入為焦點(diǎn)，導(dǎo)致做假賬現(xiàn)象泛濫。由于部分企業(yè)誠(chéng)信意識(shí)不強(qiáng)，而審計(jì)部門又對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的業(yè)績(jī)考核過多以收入及利潤(rùn)等指標(biāo)為焦點(diǎn)，導(dǎo)致企業(yè)做假賬的現(xiàn)象比較普遍，特別是虛增利潤(rùn)的問題較為突出。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)應(yīng)該辯證地看問題，要對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人任職期間在經(jīng)濟(jì)管理、經(jīng)濟(jì)決策等各個(gè)方面進(jìn)行客觀公正地評(píng)價(jià)，做到既揭示問題，又肯定業(yè)績(jī)，切實(shí)起到應(yīng)有的監(jiān)督作用。(2)要正

9、確運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，避免將其作用放大絕對(duì)化。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果只是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人選拔任用與管理監(jiān)督的一個(gè)參考依據(jù)，而絕非唯一依據(jù)。領(lǐng)導(dǎo)人的任用、提拔，應(yīng)與其自身管理能力、思想政治水平及工作業(yè)績(jī)等多種因素掛鉤，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果只是對(duì)其評(píng)價(jià)定位的一個(gè)方面，要避免將其作用放大絕對(duì)化。(3)要確保審計(jì)工作的實(shí)效性，避免審計(jì)工作流于形式。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作重在確保實(shí)效。在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作時(shí)，要落實(shí)好各個(gè)環(huán)節(jié)的工作，不斷探索合理有效的工作方法，促進(jìn)

10、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作取得實(shí)效。首先，在審計(jì)工作開展前，要明確審計(jì)的重點(diǎn)，要以各企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人做為審計(jì)工作的切入點(diǎn)，以此全面鋪開整個(gè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。其次，在審計(jì)工作開展中，對(duì)遇到的具體問題，要根據(jù)重要性原則采取具體措施。再次，在審計(jì)工作完成后，要對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，從客觀和現(xiàn)實(shí)的角度進(jìn)行分析，最終做出合理的審計(jì)評(píng)價(jià)和建議。企業(yè)導(dǎo)報(bào)2011年第20期133萬方數(shù)據(jù)金融財(cái)含論對(duì)做好地勘企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的思考楊敏(內(nèi)蒙古自治區(qū)煤田地質(zhì)局

11、科研所，內(nèi)蒙古呼和浩特010040)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指對(duì)企事業(yè)單位的法定代表人或經(jīng)營(yíng)承包人在任期內(nèi)或承包期內(nèi)應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況所進(jìn)行的審計(jì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是從審計(jì)監(jiān)督的角度，運(yùn)用審計(jì)理論和方法，檢查、確認(rèn)和評(píng)價(jià)被審計(jì)者履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的一種審計(jì)制度，是強(qiáng)化對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人的監(jiān)督和管理，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)人廉潔自律，認(rèn)真履行工作職責(zé)的重要保證，其可以分清經(jīng)人任職期間在本部門、本企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，為組織人事部門和紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)和其他有關(guān)部門考核使

12、用干部或兌現(xiàn)承包合同等提供參考依據(jù)。本文重點(diǎn)從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用、重要環(huán)節(jié)及具體審計(jì)工作中應(yīng)該注意的問題三個(gè)方面著眼闡述對(duì)做好地勘企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人任職期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的思考。一、做好地勘企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用(1)有利于控制企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的腐敗觀念，促進(jìn)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人廉潔自律。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目標(biāo)在于查明企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人公共經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行的情況，審計(jì)范圍覆蓋了領(lǐng)導(dǎo)人的整個(gè)任職期間，因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能夠及時(shí)地發(fā)現(xiàn)并處理傳統(tǒng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)不了的問題。經(jīng)濟(jì)責(zé)任

13、審計(jì)的結(jié)果報(bào)告通常直接報(bào)送到相關(guān)的主管部門，或者直接移交到國(guó)家的司法部門因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具有較大的威懾力，其有利于控制企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的腐敗觀念，能夠促進(jìn)其加強(qiáng)廉潔自律。(2)有利于制約地勘企業(yè)內(nèi)部控制薄弱現(xiàn)象，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，可以把企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的權(quán)、責(zé)、利有機(jī)地結(jié)合起來，有效地規(guī)范被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)營(yíng)行為，防止資金隨意外流，促進(jìn)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人不斷更新經(jīng)營(yíng)思路，作出有利于企業(yè)發(fā)展壯大的科學(xué)決策，確保國(guó)有財(cái)產(chǎn)的安全增值，提高企

14、業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。(3)有利于對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的客觀監(jiān)督考核，正確評(píng)價(jià)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)立足于企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)，著眼于查明個(gè)業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人個(gè)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任，與領(lǐng)導(dǎo)人任期目標(biāo)緊密聯(lián)系，通過對(duì)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)等情況進(jìn)行分析考核，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人任期工作業(yè)績(jī)作出評(píng)價(jià)，能夠達(dá)到客觀、公正地定位領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)業(yè)績(jī)，全面評(píng)價(jià)考核其任期業(yè)績(jī)的目的二、做好地勘企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重要環(huán)節(jié)(1)有效的審計(jì)方案是整個(gè)審計(jì)工作的重要依據(jù)。審計(jì)實(shí)施方案的制定是開展審計(jì)工作的重要依據(jù)

15、，是保證審計(jì)工作達(dá)到預(yù)期效果的首要前提。切實(shí)可行的審計(jì)實(shí)施方案，有利于控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提高工作質(zhì)效率。因此，審計(jì)部門及相關(guān)人員要根據(jù)審計(jì)前的調(diào)查情況，廣泛搜集有關(guān)信息資料，認(rèn)真分析、確定審查重點(diǎn)，明確人員分工，并根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的具體要求，有針對(duì)性地制定具體可行的實(shí)施方案。(2)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法是整個(gè)審計(jì)工作的重要環(huán)節(jié)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方法主要包括審計(jì)形式、審計(jì)程序和審計(jì)具體方法三個(gè)方面。具體來說，一方面要與被審計(jì)企業(yè)的業(yè)務(wù)工作緊密結(jié)合。企

16、業(yè)的每一項(xiàng)業(yè)務(wù)都離不開經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，對(duì)于財(cái)務(wù)賬面看不到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，要重點(diǎn)審查其業(yè)務(wù)的背后可能隱藏的嚴(yán)重的違紀(jì)違規(guī)問題，在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，要對(duì)企業(yè)中與經(jīng)濟(jì)收支聯(lián)系密切的部門的工作開展情況進(jìn)行深入的調(diào)查分析，從中尋找違紀(jì)違規(guī)問題，進(jìn)而把被審計(jì)企業(yè)的賬務(wù)審清，把審計(jì)工作做實(shí)；另一方面，要重視延伸審計(jì)工作，發(fā)現(xiàn)問題要追查到底。隨著審計(jì)監(jiān)督的制度化，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人違紀(jì)違規(guī)的手段越來越隱蔽，表面上的違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象大幅度減少，其給審計(jì)工作帶來了更大的難度，這

17、就要求審計(jì)部門要從賬戶入手，以資金收支為線索，通過審計(jì)調(diào)查，做好延伸審計(jì)工作，以查清審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題。(3)合理的審計(jì)評(píng)價(jià)是整個(gè)審計(jì)工作的重要著眼點(diǎn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)是審計(jì)工作的重要著眼點(diǎn)，是整個(gè)審計(jì)工作的重要組成部分，圍繞企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的特點(diǎn)，客觀公正地做出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)，是做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的關(guān)鍵。其直接關(guān)系到對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的評(píng)價(jià)考核，直接影響到企業(yè)的管理與決策。三、做好地勘企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作應(yīng)注意的問題(1)要避免

18、審計(jì)工作單純以收入為焦點(diǎn)，導(dǎo)致做假賬現(xiàn)象泛濫。由于部分企業(yè)誠(chéng)信意識(shí)不強(qiáng)，而審計(jì)部門又對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的業(yè)績(jī)考核過多以收入及利潤(rùn)等指標(biāo)為焦點(diǎn)，導(dǎo)致企業(yè)做假賬的現(xiàn)象比較普遍，特別是虛增利潤(rùn)的問題較為突出。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)應(yīng)該辯證地看問題，要對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人任職期間在經(jīng)濟(jì)管理、經(jīng)濟(jì)決策等各個(gè)方面進(jìn)行客觀公正地評(píng)價(jià)，做到既揭示問題，又肯定業(yè)績(jī)，切實(shí)起到應(yīng)有的監(jiān)督作用。(2)要正確運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，避免將其作用放大絕對(duì)化。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果只是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)

19、人選拔任用與管理監(jiān)督的一個(gè)參考依據(jù)，而絕非唯一依據(jù)。領(lǐng)導(dǎo)人的任用、提拔，應(yīng)與其自身管理能力、思想政治水平及工作業(yè)績(jī)等多種因素掛鉤，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果只是對(duì)其評(píng)價(jià)定位的一個(gè)方面，要避免將其作用放大絕對(duì)化。(3)要確保審計(jì)工作的實(shí)效性，避免審計(jì)工作流于形式。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作重在確保實(shí)效。在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作時(shí)，要落實(shí)好各個(gè)環(huán)節(jié)的工作，不斷探索合理有效的工作方法，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作取得實(shí)效。首先，在審計(jì)工作開展前，要明確審計(jì)的重點(diǎn)，要以各企